УСН в 2026 году: лимиты, ставки, НДС и все изменения
С 2026 года упрощёнка изменилась сильнее, чем за несколько предыдущих лет: порог НДС снижен втрое — до 20 млн рублей, базовая ставка НДС выросла до 22%, лимиты доходов проиндексированы, а льготный тариф взносов для МСП отменён. Разбираем все параметры УСН 2026 года с таблицами и примерами расчётов — от лимитов и ставок до перехода и утраты права.
Главные изменения для упрощенцев с 2026 года
С 1 января 2026 года заработал второй этап налоговой реформы — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Сами правила расчёта упрощённого налога он не тронул: объекты, ставки и порядок уплаты остались прежними. Основной удар пришёлся на НДС и страховые взносы.
Пониженные ставки НДС 5% и 7% для упрощенцев сохранены — по-прежнему без права на вычет входного налога. Прогрессивная шкала НДФЛ (13–22%) продолжает действовать, но упрощённый налог она не затрагивает.
Лимиты УСН в 2026 году
Базовые лимиты установлены статьями 346.12 и 346.13 НК РФ и ежегодно индексируются. Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
| Показатель | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Доходы для сохранения права на УСН | 450 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Остаточная стоимость основных средств | 200 млн ₽ | 218 млн ₽ |
| Средняя численность работников | 130 человек | 130 человек |
| Доходы организации за 9 месяцев для перехода на УСН | 337,5 млн ₽ (переход с 2026 года) | 367,875 млн ₽ (переход с 2027 года) |
| Доля участия других организаций | 25% | 25% |
| Доходы, свыше которых возникает обязанность платить НДС | 60 млн ₽ | 20 млн ₽ |
Доходы считают нарастающим итогом с начала года кассовым методом: поступления на счёт и в кассу плюс внереализационные доходы. Если ИП совмещает УСН и патент, для контроля лимитов складываются доходы по обоим режимам.
Ставки налога на УСН
Повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие в переходном коридоре доходов, отменены ещё с 2025 года законом № 176-ФЗ. В 2026 году применяются только базовые:
- объект «доходы» — 6%, регионы вправе снижать до 1%;
- объект «доходы минус расходы» — 15%, регионы вправе снижать до 5%.
С 2026 года региональные льготные ставки вводятся не произвольно: категории налогоплательщиков, которым их можно устанавливать, определяет Правительство РФ. Действующую ставку по своему виду деятельности проверяйте в законе субъекта РФ на сайте ФНС.
Налог («доходы минус расходы») = (Доходы − Расходы) × 15%, но не менее 1% от доходов
На объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог — 1% от годовых доходов. Его платят, если налог по обычной ставке оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и расчётным налогом разрешено включить в расходы следующих лет.
ООО на УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%) за 2026 год получило 38 млн ₽ доходов при 36,2 млн ₽ подтверждённых расходов. Налог по обычной ставке: (38 000 000 − 36 200 000) × 15% = 270 000 ₽. Минимальный налог: 38 000 000 × 1% = 380 000 ₽. Так как 380 000 больше 270 000, по итогам года компания платит минимальный налог 380 000 ₽, а разницу 110 000 ₽ сможет учесть в расходах 2027 года.
НДС на УСН: порог 20 млн рублей
Главное правило 2026 года: если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, с 1 января 2026-го упрощенец платит НДС. Если доходы ниже порога, освобождение по ст. 145 НК РФ действует автоматически — подавать уведомление и выставлять счета-фактуры не нужно. Но как только доходы текущего года превысят 20 млн ₽, НДС появится с 1-го числа следующего месяца.
| Доходы | НДС в 2026 году |
|---|---|
| До 20 млн ₽ | Освобождение, счета-фактуры не выставляются |
| От 20 до 272,5 млн ₽ | 5% без вычетов — или 22% (10%) с вычетами |
| От 272,5 до 490,5 млн ₽ | 7% без вычетов — или 22% (10%) с вычетами |
| Свыше 490,5 млн ₽ | Утрата права на УСН, переход на ОСНО |
Спецставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС, а выбранную ставку придётся применять минимум 12 кварталов подряд, пока не нарушены пороги доходов. Ставка 22% с вычетами обычно выгоднее производству и оптовикам с большой долей входного НДС, спецставки — услугам и рознице с малыми закупками.
ИП оказывает услуги, доходы за 2025 год — 28 млн ₽, поэтому с 1 января 2026-го он платит НДС и выбрал ставку 5%. В I квартале 2026 года он оказал услуг на 4,2 млн ₽ с учётом НДС. Налог к уплате: 4 200 000 × 5/105 = 200 000 ₽. Доход для упрощённого налога считается без НДС: 4 000 000 ₽, авансовый платёж на объекте «доходы» — 4 000 000 × 6% = 240 000 ₽ до уменьшения на страховые взносы.
Декларация по НДС сдаётся ежеквартально до 25-го числа, только в электронном виде. Подробный разбор порога, выбора ставки и переходных правил — в отдельной статье про НДС при УСН с 2026 года.
Кто вправе применять УСН
Упрощёнка доступна организациям и ИП, которые укладываются в лимиты по доходам, численности и основным средствам. Для организаций есть два дополнительных условия: доля участия других юрлиц — не более 25% и отсутствие филиалов (обычные обособленные подразделения и представительства не мешают).
Независимо от оборотов УСН запрещена (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- банкам, страховщикам, НПФ, инвестиционным фондам, профучастникам рынка ценных бумаг, ломбардам, МФО;
- производителям подакцизных товаров (кроме вина и другой продукции из собственного винограда), добытчикам полезных ископаемых, кроме общераспространённых;
- организаторам азартных игр, нотариусам и адвокатам, участникам соглашений о разделе продукции;
- казённым, бюджетным и иностранным организациям, частным агентствам занятости;
- майнерам цифровой валюты и плательщикам ЕСХН.
Альтернатива для микробизнеса — АУСН: доступна во всех регионах, освобождает от взносов и деклараций, но со своими жёсткими лимитами. Сравнивать режимы имеет смысл до подачи уведомления о переходе.
Переход на УСН с 2027 года
Действующий бизнес переходит на упрощёнку только с начала календарного года. Чтобы работать на УСН с 2027 года, действуйте по схеме:
Новые организации и ИП подают то же уведомление в течение 30 календарных дней после постановки на учёт — тогда УСН действует с даты регистрации. Сменить объект налогообложения можно только с нового года, уведомив инспекцию до 31 декабря.
УСН-2026 — разберём на практике
УСН и НДС 2026 года без ошибок: практический курс для бухгалтеров и ИП — онлайн или в прямом эфире, с разбором реальных расчётов и проверкой домашних заданий
Утрата права на УСН
Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение: превышены 490,5 млн ₽ доходов, 218 млн ₽ по основным средствам, численность 130 человек либо нарушены другие условия п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С этого момента налоги считаются по общей системе: НДС 22%, налог на прибыль или НДФЛ.
О превышении сообщают в инспекцию по форме № 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором утрачено право. Декларацию по УСН в этом случае сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом слёта. Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через один год после утраты права.
Добровольно отказаться от УСН разрешено только с начала года: уведомление по форме № 26.2-3 подаётся до 15 января года, с которого применяется другой режим.
Страховые взносы и сроки отчётности в 2026 году
Фиксированный взнос ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽, срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года. Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽ ограничен суммой 321 818 ₽ и платится до 1 июля 2027 года. На объекте «доходы» взносы уменьшают налог: ИП без работников — до 100%, работодатели — не более чем на 50%; на объекте «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.
Работодателей из числа МСП с 2026 года ждёт рост нагрузки: единый пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ отменён, большинство платит 30% в пределах базы. Льгота осталась только приоритетным отраслям — перечень утверждён распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.
Календарь упрощенца не изменился: авансовые платежи — до 28-го числа месяца после квартала, уведомления по ЕНП — до 25-го числа. Декларация за 2026 год: организации — до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля; годовой налог — до 28 марта и 28 апреля соответственно. Сроки, выпадающие на выходные, переносятся на ближайший рабочий день.
Итоги
- Лимиты УСН на 2026 год с дефлятором 1,090: доходы — 490,5 млн ₽, основные средства — 218 млн ₽, численность — 130 человек.
- Ставки прежние: 6% на «доходах» и 15% на «доходах минус расходах», регионы снижают до 1% и 5%; повышенных 8% и 20% больше нет.
- НДС платят упрощенцы с доходами свыше 20 млн ₽: спецставки 5% и 7% без вычетов либо 22% с вычетами. Порог заморожен до конца 2029 года.
- Для перехода на УСН с 2027 года организации сверяют доходы за 9 месяцев 2026-го с лимитом 367,875 млн ₽ и подают уведомление до 31 декабря 2026 года.
- Право на УСН теряется с 1-го числа месяца нарушения лимитов, вернуться можно только через год — следите за доходами помесячно.
Вопросы и ответы
- Какой лимит доходов действует на УСН в 2026 году
Для сохранения права на УСН доходы за 2026 год не должны превышать 490,5 млн рублей — базовые 450 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. Дополнительно действуют лимиты по остаточной стоимости основных средств (218 млн рублей) и средней численности (130 человек). При превышении любого из них право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца нарушения.
- Нужно ли платить НДС на УСН, если доходы меньше 20 млн рублей
Нет. Пока доходы за прошлый и текущий год не превышают 20 млн рублей, действует автоматическое освобождение по ст. 145 НК РФ: уведомления подавать не нужно, счета-фактуры не выставляются, декларация по НДС не сдаётся. Обязанность платить НДС появится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы текущего года превысили 20 млн рублей.
- Снизят ли порог НДС для упрощенцев в 2027 году
Нет. Изначально закон № 425-ФЗ предусматривал снижение порога до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн в 2028-м, но Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал лимит 20 млн рублей до конца 2029 года. По действующей редакции НК РФ порог снизится до 15 млн рублей только с 2030 года и до 10 млн — с 2031-го.
- Действуют ли в 2026 году повышенные ставки 8% и 20%
Нет, повышенные ставки отменены с 1 января 2025 года законом № 176-ФЗ и в 2026 году не применяются. Действуют базовые ставки: 6% на объекте «доходы» и 15% на объекте «доходы минус расходы». Регионы вправе снижать их до 1% и 5% соответственно — проверяйте закон своего субъекта РФ.
- Как перейти на УСН с 2027 года
Подайте в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2026 года. Организациям нужно уложиться в лимит доходов за 9 месяцев 2026 года — 367,875 млн рублей, для ИП это ограничение не действует. Новые компании и предприниматели подают уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации и применяют УСН с первого дня работы.
- Что будет, если превысить лимит 490,5 млн рублей
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этой даты налоги пересчитываются по общей системе: НДС по ставке 22%, налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП. В течение 15 календарных дней после окончания квартала нужно сообщить в инспекцию по форме № 26.2-2. Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через год.
Нормативная база: гл. 26.2 НК РФ; Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ, от 04.07.2026 № 228-ФЗ; приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734; распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р; методические рекомендации ФНС по НДС для УСН. Материал носит информационный характер, не является консультацией; актуальность проверяйте по первоисточникам.