НДС при УСН в 2026 году: кто платит, ставки 5, 7 и 22% и как выбрать выгодную
С 2026 года порог по НДС для упрощенцев снижен втрое — с 60 до 20 млн рублей, а базовая ставка выросла до 22%. Разбираем, кто теперь платит налог, чем отличаются пониженные ставки от общей, и считаем на примерах, какая ставка выгоднее именно вам.
Что изменилось с 2026 года
Основание: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, изменения действуют с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% на социально значимые товары сохранена.
Кто обязан платить НДС на УСН
Правило простое: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Если доходы ниже порога, освобождение действует автоматически: ни заявлений, ни уведомлений подавать не нужно.
Порог контролируется и внутри года: как только доходы 2026 года нарастающим итогом превысят 20 млн, обязанность платить НДС по общему правилу возникает с первого числа следующего месяца.
Три ставки: 5, 7 и 22%
| Ставка | Кому доступна | Вычеты входящего НДС | Расчётная ставка |
|---|---|---|---|
| 5% | Доходы до 272,5 млн ₽ в год | Нет | 5/105 |
| 7% | Доходы от 272,5 до 490,5 млн ₽ | Нет | 7/107 |
| 22% | Любые доходы (общий порядок) | Да | 22/122 |
Пониженные ставки — добровольный выбор. Но выбрав 5 или 7%, вы фиксируете её на 12 кварталов подряд (три года) — досрочно вернуться на общую ставку нельзя, кроме случая утраты права на неё.
Как выбрать ставку
Ключевой вопрос — сколько входящего НДС вы можете принять к вычету:
- Услуги, аренда, IT, обучение — закупок с НДС мало, вычитать нечего. Почти всегда выгоднее 5%.
- Торговля и производство — большие закупки у поставщиков с НДС 22%. Чем ниже наценка, тем ближе выгода общей ставки с вычетами.
- Работа с крупными заказчиками на ОСНО — покупателям нужен ваш НДС к вычету; ставка 22% делает вас удобнее пониженных.
Пример 1: считаем НДС по ставке 5%
Студия дизайна на УСН заработала в 2025 году 30 млн ₽ — порог 20 млн превышен, с 2026 года она платит НДС и выбрала ставку 5%. Выручка за I квартал 2026 — 6 300 000 ₽ (цены включают НДС).
НДС к уплате: 6 300 000 × 5 / 105 = 300 000 ₽
Вычетов при ставке 5% нет — весь входящий НДС от поставщиков ложится в затраты.
Пример 2: 5% против 22% с вычетами
Оптовая компания: выручка 24 млн ₽ в год без НДС, закупки у поставщиков на ОСНО — 15 млн ₽ + НДС 22% (3,3 млн входящего налога).
Ставка 5%: 24 000 000 × 5% = 1 200 000 ₽, вычетов нет.
Ставка 22%: исходящий 24 000 000 × 22% = 5 280 000 ₽ − вычет 3 300 000 ₽ = 1 980 000 ₽.
Здесь 5% выгоднее на 780 тыс. ₽ в год. Но сократите наценку вдвое — и картина перевернётся: чем больше доля закупок с НДС в выручке, тем сильнее играют вычеты.
Научитесь работать с НДС на упрощёнке уверенно
На курсе «НДС при упрощенной системе налогообложения» разбираем тему на практике, с разбором ваших ситуаций. Ведёт автор этой статьи. Удостоверение о повышении квалификации, рассрочка Т-Банка 0%.
Калькулятор: ваша ставка и налог
Итоги
- Порог НДС для УСН с 2026 года — 20 млн ₽ дохода; ниже — освобождение автоматически.
- Базовая ставка выросла до 22%; пониженные 5% и 7% — без права на вычеты.
- Выбор пониженной ставки фиксируется на 12 кварталов — решение принимается на три года.
- Услугам почти всегда выгодна 5%; торговле с низкой наценкой — считать 22% с вычетами.
- Порог обещают заморозить на 20 млн до 2029 года — проект на рассмотрении, следим.
Вопросы и ответы
- Доход за 2025 год — 18 млн. Нужно ли что-то подавать, чтобы не платить НДС?
Нет. Освобождение при доходах до 20 млн действует автоматически — без заявлений и уведомлений. Но следите за доходами 2026 года: превысите 20 млн внутри года — обязанность возникнет со следующего месяца.
- Можно ли уйти со ставки 5% на 22%, если она оказалась невыгодной?
Досрочно — нельзя: пониженная ставка применяется 12 последовательных кварталов. Исключение — утрата права на неё (превышение порога доходов). Поэтому считать выгоду нужно до выбора.
- НДС включается в доход для лимита УСН?
Нет, доходы для лимитов УСН и порога 20 млн считаются без учёта предъявленного покупателям НДС.
- Ставка 10% на продукты и детские товары сохранилась?
Да, льготная ставка 10% для социально значимых товаров действует и в 2026 году. Упрощенец на общей ставке применяет её на общих основаниях.
- Мы оказываем услуги компаниям на ОСНО. Они просят ставку 22% — зачем?
Ваш НДС по ставке 22% заказчик принимает к вычету полностью, а НДС 5/7% — тоже принимает, но сумма вычета меньше. Для крупных B2B-клиентов поставщик с общей ставкой зачастую выгоднее — учитывайте это в переговорах о цене.
Задача: посчитайте НДС сами
Компания на УСН выбрала ставку 7%. Выручка за квартал — 4 280 000 ₽, цены включают НДС. Сколько налога нужно заплатить за квартал?