Расчёт пеней по налогам в 2026 году: формула, ставки и примеры
В 2026 году пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта: ИП и физлица платят 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки, организации — по трёхступенчатой шкале 1/300–1/150–1/300. С 27 июля 2026 года ключевая ставка — 14% годовых. Разбираем формулу, считаем два примера и показываем, когда пени не начисляются вовсе.
- Как считают пени при ЕНС: формула и ставка
- С какого дня и по какой день считают пени при ЕНС
- Какую ключевую ставку брать: 14% с 27 июля 2026 года
- Пени ИП за 30 дней просрочки
- Три ставки подряд: расчёт для организации
- Когда пени не начисляются
- Чем пени отличаются от штрафа
- Где смотреть пени на ЕНС и как их погасить
- Вопросы и ответы
Как считают пени при ЕНС: формула и ставка
Пени — не наказание, а компенсация бюджету за задержку платежа. Они начисляются автоматически за каждый календарный день просрочки, пока на едином налоговом счёте (ЕНС) держится отрицательное сальдо. Базовая формула одна для всех плательщиков:
Пени = Сумма недоимки × Ключевая ставка ЦБ × 1/300 (или 1/150) × Число календарных дней просрочки
Разница — в доле ключевой ставки. Для ИП и физлиц она всегда 1/300 (п. 4 ст. 75 НК РФ). Для организаций в 2026 году действует временная трёхступенчатая шкала: её ввёл на 2025 год Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, а ноябрьский пакет поправок в НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) продлил этот порядок до 31 декабря 2026 года — п. 5.1 ст. 75 НК РФ.
| Плательщик | Период просрочки | Ставка пеней за день |
|---|---|---|
| ИП и физлица | Весь период | 1/300 ключевой ставки |
| Организации | С 1-го по 30-й день | 1/300 ключевой ставки |
| Организации | С 31-го по 90-й день | 1/150 ключевой ставки |
| Организации | С 91-го дня | 1/300 ключевой ставки |
Важно: льготный возврат к 1/300 после 90-го дня действует только по 31 декабря 2026 года. Без нового продления с 2027 года организации вернутся к базовой норме п. 4 ст. 75 НК РФ: 1/150 со всех дней начиная с 31-го, без верхней границы. Следите за поправками в конце года.
С какого дня и по какой день считают пени при ЕНС
Пени начисляются со дня возникновения недоимки — то есть со следующего дня после крайнего срока уплаты — и по день погашения включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). День, когда вы пополнили ЕНС и сальдо перестало быть отрицательным, тоже входит в расчёт.
С переходом на единый налоговый счёт пени привязаны не к конкретному налогу, а к общему минусу ЕНС. Если по одному налогу переплата, а по другому долг, пени идут только на итоговое отрицательное сальдо: переплата автоматически уменьшает базу для начисления.
Частый сценарий 2026 года — компания или ИП на упрощёнке стали плательщиками НДС и не заложили в платёжный календарь новые сроки уплаты: к 31-му дню просрочки организация уже платит по 1/150. Кто и по каким ставкам платит НДС на упрощёнке, разобрали в статье НДС при УСН: кто платит и как выбрать ставку.
Ещё одна ловушка — уведомления об исчисленных суммах и декларации. Пока они не сданы, начисления на ЕНС нет, и система не списывает деньги. После сдачи отчётности обязанность отразится задним числом, и если средств на счёте в тот период не хватало, пени доначислят за всё время просрочки.
Какую ключевую ставку брать: 14% с 27 июля 2026 года
Совет директоров Банка России 24 июля 2026 года снизил ключевую ставку до 14% годовых — это уже пятое снижение с начала года. Новое значение действует с 27 июля; до этого дня ставка была 14,25%. Если просрочка захватывает периоды с разными ставками, каждый отрезок считают по своей ставке и результаты складывают. Актуальное значение и архив изменений — на сайте Банка России.
Сколько стоит один день просрочки при ставке 14%:
| Сумма долга | Пени за день по 1/300 | Пени за день по 1/150 | Первые 30 дней (1/300) |
|---|---|---|---|
| 50 000 ₽ | 23,33 ₽ | 46,67 ₽ | 700 ₽ |
| 100 000 ₽ | 46,67 ₽ | 93,33 ₽ | 1 400 ₽ |
| 300 000 ₽ | 140,00 ₽ | 280,00 ₽ | 4 200 ₽ |
| 500 000 ₽ | 233,33 ₽ | 466,67 ₽ | 7 000 ₽ |
| 1 000 000 ₽ | 466,67 ₽ | 933,33 ₽ | 14 000 ₽ |
Пени ИП за 30 дней просрочки
ИП просрочил авансовый платёж по УСН на 45 дней
ИП должен был перечислить аванс 80 000 рублей не позднее 28 апреля 2026 года, а пополнил ЕНС только через 45 дней. Допустим, весь период действовала ставка 14%.
Пени за один день: 80 000 × 14% / 300 = 37,33 рубля.
Пени за весь период: 80 000 × 14% / 300 × 45 = 1 680 рублей.
Ставка для ИП не растёт с длительностью просрочки, но пени начисляются на весь минус ЕНС — включая, например, неуплаченные страховые взносы за себя. Все режимы, суммы взносов и сроки уплаты — в обзоре налогов ИП в 2026 году.
Три ставки подряд: расчёт для организации
ООО задержало налог 300 000 рублей на 100 дней
Недоимка 300 000 рублей продержалась на ЕНС 100 дней, ставка все дни — 14%.
- дни 1–30 (1/300): 300 000 × 14% / 300 × 30 = 4 200 рублей;
- дни 31–90, всего 60 дней (1/150): 300 000 × 14% / 150 × 60 = 16 800 рублей;
- дни 91–100, всего 10 дней (1/300): 300 000 × 14% / 300 × 10 = 1 400 рублей.
Итого: 4 200 + 16 800 + 1 400 = 22 400 рублей.
ИП с той же суммой и сроком заплатил бы 14 000 рублей: средняя ступень 1/150 делает долгую просрочку для организации в 1,6 раза дороже. Пени начисляются и на просроченные авансовые платежи — например, по налогу на прибыль внутри года; как устроены авансовые платежи по налогу на прибыль, мы разбирали отдельно.
Когда пени не начисляются
Статья 75 НК РФ прямо называет ситуации, в которых пени не возникают даже при формальной просрочке:
- Недоимка в пределах положительного сальдо. Пени не начисляются на сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС на этот день, увеличенное на суммы, зачтённые в счёт предстоящих платежей (п. 3 ст. 75 НК РФ). Деньги лежали на счёте — просрочки для пеней нет.
- Арест имущества или блокировка счетов. Если долг нельзя было погасить из-за ареста имущества по решению налоговой либо приостановления операций по счетам по решению суда, пени не начисляются весь период действия этих мер.
- Выполнение письменных разъяснений. Недоимка возникла из-за того, что вы следовали письменным разъяснениям Минфина или ФНС — адресованным вам либо неопределённому кругу лиц (п. 7 ст. 75 НК РФ).
- Отсрочка или рассрочка. Со дня, следующего за принятием решения о её предоставлении, пени на отсроченную сумму не начисляются — вместо них платят проценты по правилам гл. 9 НК РФ.
- Самостоятельная корректировка цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 6 ст. 105.3, п. 12 ст. 105.18 НК РФ) — узкий случай для тех, кто работает с трансфертным ценообразованием.
Считайте налоги без недоимок и пеней — на любом режиме от ОСНО до НПД
Статья закрывает разовый расчёт, а курс «Налоги и налогообложение 2026» выстраивает систему: практика расчётов на ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, НПД и ЕСХН, работа с ЕНС и уведомлениями, разбор типичных ошибок с обратной связью преподавателя. По окончании — удостоверение о повышении квалификации.
Чем пени отличаются от штрафа
Пени и штраф — независимые платежи, и при доначислениях по проверке они предъявляются одновременно. Смешивать их не стоит: механика и способы защиты разные.
| Критерий | Пени | Штраф |
|---|---|---|
| Основание | Ст. 75 НК РФ | Ст. 122 НК РФ |
| За что | Каждый календарный день просрочки уплаты | Неуплата из-за занижения базы или иного неверного исчисления |
| Размер | Расчётный: доля ключевой ставки за день | 20% от неуплаченной суммы, 40% — при умысле |
| Как назначается | Автоматически, без решения инспекции | Только по решению налогового органа |
| Можно ли избежать | Нет, если недоимка реальна | Да: уточнёнка до обнаружения ошибки инспекцией при достаточном сальдо ЕНС (ст. 81 НК РФ) |
Просрочка сама по себе штрафом не наказывается: если налог посчитан верно и отражён в отчётности, но уплачен позже срока, с вас возьмут только пени.
Где смотреть пени на ЕНС и как их погасить
Считать вручную не обязательно: ФНС начисляет пени автоматически и показывает их в личных кабинетах юрлица, ИП и физлица в разделе единого налогового счёта — там видны сальдо, детализация задолженности и отдельная строка пеней. Как устроен счёт и его сервисы, описано на странице ЕНС сайта ФНС. Для документального подтверждения закажите справку о сальдо ЕНС с расчётом пеней — через личный кабинет или по ТКС.
Отдельная платёжка на пени не нужна: вы пополняете счёт единым платежом, а система распределяет деньги по очерёдности — сначала недоимки и текущие налоги, затем пени, последними проценты и штрафы. Пока минус не закрыт полностью, начисление продолжается: частичное погашение уменьшает базу для пеней, но не останавливает их.
Если с суммой не согласны, не платите вслепую: запросите детализацию и акт сверки принадлежности сумм ЕНП через личный кабинет и подайте обращение — пересчёт при подтверждённой ошибке делает сама инспекция.
Коротко: в 2026 году пени считаются от ключевой ставки (14% с 27 июля), для ИП — всегда 1/300, для организаций — по ступеням 1/300–1/150–1/300; начисление идёт со следующего дня после срока уплаты по день погашения включительно и останавливается только при неотрицательном сальдо. Самый дешёвый способ борьбы с пенями — проверять сальдо ЕНС перед 28-м числом каждого месяца.
Вопросы и ответы
- Начисляются ли пени на сами пени?
Нет. Пени начисляются только на недоимку по налогам, сборам и страховым взносам — на отрицательное сальдо ЕНС в части основного долга. Сумма уже начисленных пеней базу для новых начислений не увеличивает.
- Можно ли учесть уплаченные пени в расходах?
Нет. Пени по налогам не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ) и не входят в закрытый перечень расходов на УСН. Платить их придётся из чистой прибыли.
- Входит ли день уплаты в расчёт пеней?
Да. Пени начисляются по день исполнения обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Поэтому при погашении долга есть смысл заложить в платёж пени ещё за текущий день, чтобы на счёте не остался мелкий минус.
- Действуют ли эти правила для страховых взносов?
Да, для всех платежей, которые администрирует ФНС и которые проходят через ЕНС: налоги, сборы, страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм: их администрирует СФР по Закону № 125-ФЗ, пени там считаются по 1/300 ставки за все дни без трёхступенчатой шкалы.
- Что делать, если ФНС насчитала пени, а долга, по моим данным, не было?
Закажите справку о сальдо ЕНС с расчётом пеней и детализацию начислений, затем проведите сверку принадлежности сумм ЕНП. Частые причины расхождений — не разнесённое уведомление об исчисленных суммах или платёж, зачтённый в другой налог. При подтверждённой ошибке инспекция пересчитает пени сама.