Налог на прибыль организаций в 2026 году: ставка 25%, расчёт, авансовые платежи
С 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25%, и в 2026 году она сохраняется: 8% уходит в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Разбираем, как определить налоговую базу, какие расходы примет инспекция, когда можно платить только квартальные авансы и в какие даты 2026 года перечислять налог — с формулой, таблицей сроков и двумя примерами расчёта.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль платят все российские организации на общей системе налогообложения: ООО, АО, производственные кооперативы. Плательщиками признаются и иностранные компании, которые работают в России через постоянные представительства или получают доходы от источников в РФ. Все правила исчисления собраны в главе 25 НК РФ.
Не платят налог на прибыль:
- компании на спецрежимах — УСН, АУСН, ЕСХН — по деятельности, переведённой на спецрежим;
- плательщики налога на игорный бизнес;
- участники проекта «Сколково» — при соблюдении условий освобождения;
- индивидуальные предприниматели — они платят НДФЛ, налог на прибыль к ним не относится.
Нюанс, о котором забывают: упрощенец становится плательщиком налога на прибыль в отдельных ситуациях — например, как налоговый агент при выплате дивидендов другой организации или по прибыли контролируемых иностранных компаний. В этих случаях придётся сдать декларацию, даже если основная деятельность идёт на УСН.
Ставка налога в 2026 году: 25%
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25% и в 2026 году не меняется. Распределение между бюджетами такое:
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Эта пропорция зафиксирована по 2030 год включительно. С 2031 года соотношение изменится: 7% пойдут в федеральный бюджет, 18% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Регионы вправе снижать «свою» часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов, малых технологических компаний. Поэтому перед расчётом стоит проверить закон своего субъекта: возможно, компания подпадает под пониженную региональную ставку.
Налоговая база и формула расчёта
Налоговая база — это денежное выражение прибыли: разница между доходами и расходами, определёнными по правилам главы 25 НК РФ (ст. 247, 274 НК РФ). Базу считают нарастающим итогом с начала года.
Доходы делятся на две группы:
- от реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
- внереализационные — проценты по займам и депозитам, курсовые разницы, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество и другие (ст. 250 НК РФ).
Часть поступлений в базу не попадает вовсе: авансы при методе начисления, залог и задаток, вклады в уставный капитал, полученные кредиты и займы. Перечень закрытый — ст. 251 НК РФ.
Убытки прошлых лет уменьшают базу, но не более чем на 50%: ограничение продлено до 31 декабря 2030 года (ст. 283 НК РФ). Неиспользованный остаток переносится на следующие годы без ограничения срока. Если расходы года превысили доходы, база равна нулю — «отрицательного налога» не бывает, а полученный убыток компания переносит на будущее.
Большинство организаций применяют метод начисления: доходы и расходы признаются в том периоде, к которому относятся, независимо от движения денег. Кассовый метод доступен только тем, у кого выручка за предыдущие четыре квартала в среднем не превышала 1 млн рублей за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).
Какие расходы уменьшают налог
Расход можно учесть при одновременном выполнении трёх условий ст. 252 НК РФ:
- он экономически обоснован — направлен на получение дохода;
- документально подтверждён — есть первичные документы: накладные, акты, УПД, авансовые отчёты;
- не назван в ст. 270 НК РФ, где перечислены затраты, не уменьшающие базу ни при каких условиях.
Расходы делятся на связанные с производством и реализацией (материальные, оплата труда, амортизация, прочие) и внереализационные (проценты по кредитам, услуги банков, судебные издержки). Отдельные виды нормируются:
- представительские — не более 4% от расходов на оплату труда;
- призы для рекламных акций и иные виды рекламы, не названные в п. 4 ст. 264 НК РФ, — не более 1% выручки;
- ДМС для сотрудников — не более 6% от расходов на оплату труда.
Никогда не уменьшают базу дивиденды, пени и штрафы в бюджет, материальная помощь работникам и сверхнормативные суммы (ст. 270 НК РФ). А вот расходы на российское ПО из реестра, НИОКР по правительственному перечню и высокотехнологичное оборудование учитываются с повышающим коэффициентом 2: потратили 1 млн рублей — списали 2 млн. С 2026 года условия по ПО уточнили: коэффициент адресован компаниям, которые используют программы в собственной деятельности, а не перепродают лицензии.
ООО «Верстак» производит мебель. Показатели 2026 года:
- доходы от реализации — 18 400 000 руб.;
- внереализационные доходы (проценты по депозиту, неустойка от поставщика) — 600 000 руб.;
- расходы, связанные с производством и реализацией, — 12 700 000 руб.;
- внереализационные расходы — 300 000 руб.;
- непогашенный убыток 2024 года — 2 000 000 руб.
База до переноса убытка: 18 400 000 + 600 000 − 12 700 000 − 300 000 = 6 000 000 руб. Списать убыток можно максимум наполовину базы — 3 000 000 руб.; убыток 2 000 000 руб. укладывается в лимит и учитывается полностью. Налоговая база: 6 000 000 − 2 000 000 = 4 000 000 руб.
Налог за год: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 руб., из них в федеральный бюджет — 4 000 000 × 8% = 320 000 руб., в региональный — 4 000 000 × 17% = 680 000 руб. По итогам года компания доплатит эту сумму за вычетом авансов, перечисленных в течение 2026 года.
Авансовые платежи: квартальные или ежемесячные
Внутри года налог перечисляют авансом. Схем три (ст. 286, 287 НК РФ) — какая именно применяется, зависит от масштаба доходов.
Только квартальные авансы. Разрешены, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, то есть 60 млн рублей в сумме. Лимит проверяют после каждого квартала по четырём «скользящим» кварталам. Также квартально платят бюджетные и автономные учреждения (театры, музеи, библиотеки авансы не платят вовсе), НКО без доходов от реализации, иностранные организации с постоянным представительством (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Ежемесячные авансы с доплатой за квартал. Схема по умолчанию для всех, кто не уложился в лимит. Ежемесячный платёж равен 1/3 исчисленного аванса за предыдущий квартал, а по итогам квартала компания доплачивает разницу от фактической прибыли.
Ежемесячные авансы от фактической прибыли. Добровольная схема: налог считают каждый месяц нарастающим итогом от реальной прибыли, без «виртуальных» третей. Удобна при сезонной выручке. Для перехода с 2027 года уведомьте инспекцию не позднее 31 декабря 2026 года.
Порядок расчёта ежемесячных авансов с доплатой:
- Ежемесячные авансы I квартала равны платежам IV квартала предыдущего года.
- По итогам I квартала исчислите аванс от фактической прибыли и доплатите разницу к 28 апреля.
- Авансы II квартала — 1/3 исчисленного аванса за I квартал.
- Авансы III квартала — 1/3 разницы между авансом за полугодие и авансом за I квартал.
- Авансы IV квартала — 1/3 разницы между авансами за девять месяцев и полугодие. Если разница нулевая или отрицательная, внутри квартала платить нечего.
ООО «Прогресс» платит ежемесячные авансы с доплатой. В I квартале 2026 года компания перечисляла по 250 000 руб. в месяц (750 000 руб. — по уровню IV квартала 2025 года). Прибыль I квартала — 3 600 000 руб.
- Исчисленный аванс за I квартал: 3 600 000 × 25% = 900 000 руб. Доплата к 28 апреля: 900 000 − 750 000 = 150 000 руб.
- Ежемесячные авансы II квартала: 900 000 / 3 = 300 000 руб. — к 28 апреля, 28 мая и 29 июня. Всего к 28 апреля: 150 000 + 300 000 = 450 000 руб.
- Прибыль за полугодие — 8 400 000 руб., исчисленный аванс: 8 400 000 × 25% = 2 100 000 руб. Доплата к 28 июля: 2 100 000 − 900 000 − 900 000 = 300 000 руб.
- Ежемесячные авансы III квартала: (2 100 000 − 900 000) / 3 = 400 000 руб. в месяц.
Сроки уплаты и отчётности в 2026 году
Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа на ЕНС. Общий принцип: декларация — до 25-го числа, платёж — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Срок, выпавший на выходной, переносится на ближайший рабочий день.
Уведомления об исчисленных суммах по налогу на прибыль в общем случае не подают: инспекция берёт начисления из деклараций, которые сдаются раньше срока уплаты. Исключение — налоговые агенты: при выплате дивидендов организации или доходов иностранной компании уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
| Период | Декларация | Уплата |
|---|---|---|
| 2025 год | 25 марта 2026 | 30 марта 2026 (перенос с субботы 28 марта) |
| I квартал 2026 | 27 апреля 2026 | 28 апреля 2026 |
| Полугодие 2026 | 27 июля 2026 | 28 июля 2026 |
| 9 месяцев 2026 | 26 октября 2026 | 28 октября 2026 |
| 2026 год | 25 марта 2027 | 29 марта 2027 (перенос с воскресенья 28 марта) |
Ежемесячные авансы внутри квартала перечисляют до 28-го числа каждого месяца. При уплате от фактической прибыли декларации сдают ежемесячно — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Налог на прибыль — без ошибок и доначислений
Разберитесь в налогах на ОСНО до уровня уверенного главбуха: курс по налогообложению при основной системе — налог на прибыль, НДС, отчётность и спорные расходы на практических примерах.
Льготные ставки: кто платит меньше 25%
Глава 25 НК РФ содержит десятки специальных ставок. Самые востребованные в 2026 году:
| Категория | Ставка | Условия |
|---|---|---|
| ИТ-компании | 5% — федеральный бюджет, 0% — региональный | Аккредитация Минцифры и доля профильных доходов от 70%. Действует по 2030 год |
| Радиоэлектронная промышленность | 8% — федеральный, 0% — региональный | Включение в отраслевой реестр; до конца 2027 года |
| Медицина и образование | 0% | Лицензия, профильные доходы от 90%, штат от 15 человек (ст. 284.1 НК РФ) |
| Сельхозпроизводители | 0% | По прибыли от профильной деятельности (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) |
| Малые технологические компании | Пониженная региональная часть | Регионы вправе снижать ставку в 2025–2030 годах; проверяйте закон субъекта |
| Дивиденды, полученные российской организацией | 13%, при доле от 50% и владении от 365 дней — 0% | ст. 284 НК РФ |
Ещё один инструмент экономии — федеральный инвестиционный налоговый вычет: он уменьшает федеральную часть налога на часть стоимости основных средств и нематериальных активов. С 2026 года вычет доступен всем компаниям из одной группы с инвестором, но не применяется к объектам, оплаченным за счёт субсидий.
Частые ошибки при расчёте
- Убыток списан целиком. База уменьшается на убытки прошлых лет максимум наполовину — ограничение действует по 2030 год.
- Расходы без первички. Договор и счёт расход не подтверждают: нужны накладные, акты, УПД. Иначе при проверке — доначисление и пени.
- Сверхнормативные расходы в базе. Представительские свыше 4% от расходов на оплату труда и нормируемая реклама свыше 1% выручки налог не уменьшают.
- Забытое уведомление налогового агента. При выплате дивидендов уведомление по ЕНП подают до 25-го числа — без него деньги не спишутся с ЕНС в бюджет.
- Старое распределение ставки в декларации. Лист 02 заполняют по ставкам 8% и 17%, а не 3% и 17%, как было до 2025 года.
- Не пересчитан график авансов. После превышения лимита 60 млн рублей компания обязана перейти на ежемесячные платежи, не дожидаясь требования инспекции.
Итоги
- Ставка налога на прибыль в 2026 году — 25%: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный. Пропорция действует по 2030 год.
- База — доходы минус расходы по правилам главы 25 НК РФ. Расходы должны быть обоснованы и подтверждены первичкой, убытки прошлых лет списываются максимум на 50% базы.
- Квартальные авансы доступны при доходах от реализации до 60 млн рублей за четыре предыдущих квартала, остальные платят ежемесячно с доплатой за квартал.
- Декларация — до 25-го числа, платёж через ЕНС — до 28-го; уведомления по ЕНП нужны только налоговым агентам.
- Льготные ставки в 2026 году: ИТ — 5%, радиоэлектроника — 8%, медицина, образование и сельхозпроизводители — 0%; условия и региональные законы проверяйте до применения.
Вопросы и ответы
- Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году?
Основная ставка — 25%: 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Такое распределение закреплено по 2030 год включительно, с 2031 года пропорция изменится на 7% и 18%. Регионы вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
- Нужно ли подавать уведомление по ЕНП по налогу на прибыль?
В общем случае нет: декларации сдают до 25-го числа, а платят налог до 28-го, поэтому инспекция уже знает начисления. Уведомление подают только налоговые агенты — при удержании налога с дивидендов или с доходов иностранной организации, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
- Кто вправе платить только квартальные авансовые платежи?
Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал (60 млн рублей в сумме), а также бюджетные и автономные учреждения, НКО без доходов от реализации и иностранные организации с постоянным представительством. Лимит проверяют после каждого квартала.
- Можно ли уменьшить прибыль 2026 года на убытки прошлых лет полностью?
Нет. Налоговую базу разрешено уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50% — ограничение продлено до конца 2030 года. Неиспользованный остаток убытка переносится на следующие годы без ограничения срока.
- Какая ставка налога на прибыль у ИТ-компаний в 2026 году?
5% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Условия: аккредитация в реестре Минцифры и доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70% по итогам года. Льготная ставка действует по 2030 год.
- Платит ли налог на прибыль компания на УСН?
По основной деятельности — нет. Но упрощенец платит налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другой организации, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний и с доходов по отдельным ценным бумагам. В этих случаях подаётся и декларация.
Нормативная база: гл. 25 НК РФ (ст. 246–333 НК РФ), в том числе ст. 284, 284.1, 286, 287, 283 НК РФ; Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Материал носит информационный характер и не является персональной консультацией: применимость льгот и порядок расчёта зависят от конкретной ситуации налогоплательщика.