Расчёт при увольнении: какие выплаты положены и как посчитать

При увольнении работодатель обязан рассчитаться с сотрудником в последний рабочий день: выплатить зарплату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, а при отдельных основаниях — выходное пособие. Разбираем, что входит в расчёт, как посчитать каждую выплату, что удержать, чем облагать НДФЛ и взносами и чем грозит задержка.

Штельмах Татьяна

19+ лет HR и КДП — автоматизация в 1С, 1500+ собеседований, разработка ЛНА и систем адаптации . Преподаватель курса «Учет ЗП и налоги с выплат физлицам 2026»

Что входит в расчёт при увольнении

Независимо от причины ухода сотрудника, при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить ему все причитающиеся суммы. Базовый набор выплат одинаков практически для любого основания увольнения и состоит из трёх частей.

• Заработная плата за фактически отработанное время — оклад или тариф за отработанные дни месяца увольнения, а также причитающиеся надбавки, доплаты и премии, начисленные к дате расчёта.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — денежное возмещение за все дни отпуска, которые сотрудник заработал, но не отгулял к моменту увольнения (ст. 127 ТК РФ).
• Выходное пособие — дополнительная выплата, которая положена только при отдельных основаниях увольнения: сокращении, ликвидации, призыве на военную службу и в ряде других случаев.

К этому набору могут добавляться иные суммы: невыплаченные командировочные, годовая премия, проценты за задержку прошлых выплат. И наоборот: если сотрудник отгулял отпуск авансом, часть отпускных работодатель вправе удержать. Разберём каждый элемент по порядку — от сроков до налогов.

Когда выплачивают расчёт

Главное правило закреплено в статье 140 ТК РФ: все суммы выплачивают в день увольнения — то есть в последний рабочий день сотрудника. Это касается и зарплаты, и компенсации за отпуск, и выходного пособия. Разбивать расчёт на части или переносить его на «ближайшую зарплату» нельзя.

Из правила есть одно исключение. Если в день увольнения сотрудник не работал (например, был в отгуле или трудился из дома), деньги перечисляют не позднее следующего дня после того, как он предъявил требование о расчёте. Когда между сторонами есть спор о сумме, работодатель обязан в срок выдать неоспариваемую часть, а по остальной — разбираться отдельно.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни отпуска, накопленные за всё время работы, — срок давности здесь не действует. Формула расчёта состоит из двух множителей.

Количество дней. За полностью отработанный год сотруднику полагается 28 календарных дней отпуска (у отдельных категорий — больше). За каждый полный отработанный месяц накапливается 28 / 12 = 2,33 дня. При подсчёте стажа остаток менее половины месяца отбрасывают, а половину и более округляют до полного месяца. Из накопленных дней вычитают уже отгулянные.

Средний дневной заработок. Его считают за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Сумму учитываемых выплат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,3.

Если какой-то месяц отработан не полностью, число календарных дней в нём пересчитывают: 29,3 делят на количество дней месяца и умножают на отработанные календарные дни. Из расчётного периода исключают отпуска, больничные и командировки вместе с начисленными по ним суммами.

Есть и нижняя граница. Если средний месячный заработок сотрудника оказался ниже МРОТ (в 2026 году — 27 093 рубля), расчёт ведут исходя из МРОТ: 27 093 ÷ 29,3 = 924,43 рубля за день.

Удержание за неотработанные дни отпуска

Обратная ситуация: сотрудник отгулял отпуск авансом, а увольняется до конца того рабочего года, за который отпуск был предоставлен. Тогда работодатель вправе удержать излишне выплаченные отпускные — это разрешает статья 137 ТК РФ.

Здесь действует жёсткое ограничение из статьи 138 ТК РФ: за счёт удержания можно вернуть не больше 20% от суммы, которую сотрудник получает на руки, — то есть после вычета НДФЛ. Если этой суммы не хватает, чтобы закрыть весь долг за неотработанный отпуск, взыскать остаток принудительно нельзя: работник может вернуть его только добровольно.

Кроме того, удержание вообще не производят, если человек увольняется по «льготным» основаниям. К ним относятся, в частности:

• ликвидация организации или сокращение численности (пункты 1 и 2 части 1 статьи 81 ТК РФ);
• призыв работника на военную службу (пункт 1 части 1 статьи 83 ТК РФ);
• восстановление на работе прежнего сотрудника по решению суда или инспекции (пункт 2 части 1 статьи 83 ТК РФ);
• отказ от перевода по медицинским показаниям при отсутствии подходящей работы (пункт 8 части 1 статьи 77 ТК РФ).

В этих случаях отпуск, отгулянный авансом, сотруднику фактически прощают.

Выходное пособие: когда положено

Выходное пособие — это не универсальная выплата. Оно возникает только тогда, когда его прямо предусматривает закон, коллективный или трудовой договор либо соглашение сторон. При увольнении по собственному желанию или за нарушения пособие не платят. Ключевые случаи, когда оно обязательно по статье 178 ТК РФ, удобно свести в таблицу.

При сокращении и ликвидации сотрудник получает средний месячный заработок сразу, а если не трудоустроится — сохранение заработка ещё за второй, а по решению службы занятости и за третий месяц. По желанию работодатель вправе заменить эти выплаты единовременной компенсацией, но не ниже гарантированного минимума.

НДФЛ и страховые взносы с выплат

Не все выплаты при увольнении облагаются одинаково. Здесь важно не ошибиться, чтобы не занизить налог или, наоборот, не удержать лишнее.

• Зарплата за отработанное время — облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме, как обычная оплата труда.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — тоже облагается НДФЛ и взносами полностью. Это единственная «отпускная» выплата, с которой налог берут без каких-либо лимитов.
• Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства — не облагаются НДФЛ и взносами в пределах трёхкратного среднемесячного заработка. Для работников Крайнего Севера лимит шестикратный. Всё, что выплачено сверх лимита, облагается на общих основаниях.

Порядок расчёта необлагаемого лимита Минфин уточнил в письме от 23 декабря 2025 года № 03-15-06/125190: средний заработок для лимита определяют по правилам налогового законодательства, а не по нормам ТК РФ. Это стоит учитывать, когда выплаты по соглашению сторон превышают три оклада, — иначе легко ошибиться с базой по взносам.

Практика вместо теории

Расчёт зарплаты и выплат при увольнении — базовый навык бухгалтера и кадровика.

Курс по учёту заработной платы учит начислять выплаты при увольнении, считать компенсацию за отпуск и удержания, правильно облагать суммы НДФЛ и страховыми взносами. Все расчёты вы отработаете на реальных примерах с учётом норм и ставок 2026 года.

Смотреть программу

Сквозной пример полного расчёта

Соберём все элементы вместе. Возьмём типичную ситуацию: сотрудник увольняется по собственному желанию, значит, выходное пособие ему не положено, а удерживать нечего — отпуск авансом он не брал.

Ответственность за задержку выплат

Если работодатель не рассчитался в срок, включается материальная ответственность по статье 236 ТК РФ. За каждый день просрочки на невыплаченную сумму начисляют проценты — не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России. Отсчёт идёт со дня, следующего за днём, когда деньги должны были поступить, и по день фактической выплаты включительно.

Покажем на числах из примера выше. Допустим, расчёт в 77 141,96 рубля задержали на 10 дней, а ключевая ставка ЦБ — 14,25%.

Компенсацию начисляют автоматически, независимо от вины работодателя, и без заявления от сотрудника. Помимо неё, за задержку выплат грозит административный штраф по статье 5.27 КоАП РФ, а при длительной невыплате — и уголовная ответственность руководителя (ст. 145.1 УК РФ). Поэтому соблюдать срок расчёта в интересах в первую очередь самой компании.

Итоги

Вопросы и ответы

• В какой срок работодатель обязан выплатить расчёт при увольнении?

  По статье 140 ТК РФ — в день увольнения, то есть в последний рабочий день сотрудника. Если в этот день он не работал, деньги перечисляют не позднее следующего дня после того, как он потребует расчёт. За просрочку начисляют проценты по статье 236 ТК РФ.

• Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ и взносами?

  Да, полностью. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами без каких-либо лимитов — в отличие от выходного пособия, которое освобождено в пределах трёх средних заработков.

• Положено ли выходное пособие при увольнении по собственному желанию?

  Нет. Выходное пособие выплачивают только при отдельных основаниях — сокращении, ликвидации, призыве на службу и других случаях, прямо предусмотренных законом, коллективным или трудовым договором либо соглашением сторон.

• Можно ли удержать отпускные за отпуск, отгулянный авансом?

  Да, по статье 137 ТК РФ, но не более 20% от суммы к выплате после вычета НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). При сокращении, ликвидации, призыве на службу и ряде других оснований удержание не производят вовсе.

• Как считают компенсацию за отпуск, если отработан неполный год?

  Пропорционально отработанному времени: за каждый полный месяц полагается 2,33 дня отпуска (28 дней ÷ 12). Остаток менее половины месяца отбрасывают, а половину и более округляют до полного месяца, затем умножают дни на средний дневной заработок.

• Чем грозит работодателю задержка расчёта при увольнении?

  Процентами по статье 236 ТК РФ — не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки, а также штрафом по статье 5.27 КоАП РФ. Компенсацию начисляют независимо от вины работодателя и без заявления работника.

Нормативная база: ст. 84.1, 127, 137, 138, 140, 178 ТК РФ (оформление, сроки расчёта, компенсация за отпуск, удержания, выходное пособие); ст. 236 ТК РФ (проценты за задержку); ст. 81, 83 ТК РФ (основания увольнения); ст. 217, 422 НК РФ (НДФЛ и взносы с выплат); постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (расчёт среднего заработка); письмо Минфина России от 23.12.2025 № 03-15-06/125190.

По теме