Перейти к содержимому
8 (495) 660-36-72 8 (800) 600-36-72 (по РФ бесплатно)
Бухучёт и налоги Обновлено: 2 июля 2026

Налоговые изменения 2026 года: полный обзор для бухгалтера

С 2026 года бизнес живёт по новым налоговым правилам: базовая ставка НДС выросла до 22%, порог освобождения от НДС на УСН снижен втрое, изменились тарифы страховых взносов и лимиты спецрежимов. Собрали все изменения в одном обзоре — с цифрами, датами вступления в силу и практическим чек-листом для бухгалтера.

Налоговые изменения 2026 года: полный обзор для бухгалтера
Содержание
  1. НДС: базовая ставка 22% и порог 20 млн для УСН
  2. УСН, АУСН и патент: новые лимиты спецрежимов
  3. НДФЛ: шкала прежняя, но есть три новшества
  4. Страховые взносы: новая база и отмена льготы МСП
  5. Налог на прибыль: ставка 25% и новая декларация
  6. Имущественные налоги, туристический налог и техсбор
  7. Календарь изменений: что и когда вступает в силу
  8. Что сделать бухгалтеру до конца квартала
  9. Итоги
  10. Вопросы и ответы

Основной пакет поправок утверждён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ — это самая масштабная налоговая корректировка за последние годы. Изменения затронули НДС, все специальные режимы, страховые взносы и НДФЛ. Причём часть новшеств стартовала не с 1 января: семейная налоговая выплата заработала с 1 июня, а технологический сбор появится с 1 сентября 2026 года. Начнём с пяти изменений, которые влияют на большинство компаний.

НДС 20% НДС 22% — базовая ставка выросла с 1 января 2026 года, льготные ставки 10%, 5% и 7% сохранены
НДС на УСН с 60 млн ₽ с 20 млн ₽ — порог доходов, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, снижен втрое
Лимит ПСН 60 млн ₽ 20 млн ₽ — дальше по нисходящей: 15 млн в 2027 году и 10 млн с 2028 года
Взносы МСП: 15% сверх 1,5 МРОТ 30% для большинства отраслей — пониженный тариф оставили только приоритетным видам деятельности
Взносы ИТ-компаний 7,6% 15% в пределах базы — а с выплат сверх предельной базы 7,6% вместо нулевого тарифа

НДС: базовая ставка 22% и порог 20 млн для УСН

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22% вместо 20%. Ставка 10% на социально значимые товары — продукты, детские товары, лекарства — сохранена. Новая ставка применяется к отгрузкам начиная с 1 января 2026 года: дата договора и дата аванса значения не имеют.

Второе, не менее важное изменение — порог доходов, при превышении которого организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ в год. Упрощенец с доходом свыше 20 млн ₽ выбирает один из вариантов:

  • общая ставка 22% — с правом на вычет входного НДС;
  • пониженная ставка 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн ₽, без права на вычет;
  • пониженная ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽, тоже без вычета.

Закон № 425-ФЗ смягчил правило «семи кварталов»: те, кто впервые начал применять ставку 5% или 7%, могут добровольно перейти на общую ставку 22% в течение первых четырёх кварталов работы с пониженной ставкой — раньше выбор фиксировался жёстко.

Освобождение от НДС при передаче прав на программы из реестра российского ПО в итоге сохранено. Первоначальная версия законопроекта отменяла льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, но ко второму чтению поправку исключили — в 2026 году продажа реестрового софта по-прежнему не облагается НДС.

Пример пересчёта. Поставщик заключил договор в ноябре 2025 года: цена товара 100 000 ₽ плюс НДС. Аванс получен в декабре 2025 года с НДС по ставке 20% — 20 000 ₽. Отгрузка состоялась в феврале 2026 года, поэтому налог начисляется уже по ставке 22% — 22 000 ₽, итоговая цена 122 000 ₽. Разницу в 2 000 ₽ стороны урегулируют допсоглашением: либо покупатель доплачивает, либо продавец отдаёт её из своей маржи. Проверьте все переходящие договоры — без налоговой оговорки спор о двух процентах ложится на поставщика.

УСН, АУСН и патент: новые лимиты спецрежимов

Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). С его учётом лимит доходов для сохранения права на УСН вырос до 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090), а предел остаточной стоимости основных средств — до 218 млн ₽. Сами ставки УСН не изменились: 6% «доходы» и 15% «доходы минус расходы» с региональными вариациями.

АУСН работает без изменений: лимит доходов 60 млн ₽, ставки 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы», до 5 сотрудников, страховые взносы за работников платить не нужно. Эксперимент рассчитан до конца 2027 года и охватывает почти всю страну: с 1 февраля 2026 года к нему присоединились ещё четыре региона, теперь режим доступен в 87 из 89 субъектов РФ. Плательщики АУСН с доходом до 60 млн ₽ сохраняют освобождение от НДС.

Сильнее всего реформа ударила по патенту. Лимит доходов для ПСН снижен с 60 до 20 млн ₽, причём закон сразу зафиксировал график дальнейшего снижения: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года. На коэффициент-дефлятор этот лимит не индексируется. Розничную торговлю и грузоперевозки на патенте в итоге сохранили — первоначальный план исключить их из ПСН смягчили, отдельные гарантии предусмотрены для магазинов в сельских и труднодоступных населённых пунктах. Помните: при совмещении УСН и патента для лимита считается совокупный доход по обоим режимам, а превышение лишает права на патент с начала периода, на который он выдан.

НДФЛ: шкала прежняя, но есть три новшества

Пятиступенчатая прогрессивная шкала действует с 2025 года и в 2026-м не изменилась: 13% для годового дохода до 2,4 млн ₽, далее 15%, 18%, 20% и 22% для части дохода свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога ступени.

Что появилось нового в 2026 году:

  • Ставка 30% для иноагентов. Доходы физлиц, включённых в реестр иностранных агентов, облагаются по единой ставке 30% без применения прогрессивной шкалы; таких получателей также лишили ряда вычетов и льгот, включая инвестиционные.
  • Семейная налоговая выплата. С 1 июня 2026 года работающие родители двоих и более детей могут вернуть часть НДФЛ, уплаченного за 2025 год: налог пересчитывают по ставке 6%, разницу возвращают деньгами. Заявление подаётся в СФР с 1 июня по 1 октября 2026 года, учитывается критерий нуждаемости по среднедушевому доходу семьи.
  • Прежние лимиты вычетов. Стандартные вычеты на детей и лимит дохода для них в 2026 году не менялись — здесь бухгалтеру достаточно контролировать привычные пороги.

Семейная выплата не проходит через работодателя: сотрудник обращается в СФР сам. Но именно бухгалтерию будут спрашивать первой — подготовьте короткую памятку для персонала, это снимет волну вопросов в июне-июле.

Страховые взносы: новая база и отмена льготы МСП

Предельная база по страховым взносам на 2026 год — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Это на 220 000 ₽ больше, чем в 2025 году. В пределах базы работодатель платит взносы по тарифу 30%, свыше — 15,1%.

Главная новость для малого бизнеса: с 2026 года пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ отменён для большинства субъектов МСП. Льготу сохранили только приоритетным отраслям — обрабатывающим производствам, транспорту, электронике и другим сферам из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Условия: основной ОКВЭД на 1 января есть в перечне, и доход от этого вида деятельности составляет не менее 70%. Торговля, общепит-исключения и большинство услуг платят полные 30%.

Пример расчёта. Зарплата менеджера торговой компании (субъект МСП, отрасль не в перечне) — 60 000 ₽ в месяц. МРОТ 2026 года — 27 093 ₽, полтора МРОТ — 40 639,50 ₽. В старом порядке взносы составили бы 40 639,50 × 30% + 19 360,50 × 15% = 15 096 ₽. С 2026 года вся выплата облагается по 30%: 60 000 × 30% = 18 000 ₽. Рост — 2 904 ₽ в месяц, почти 35 000 ₽ в год на одного сотрудника.

Аккредитованные ИТ-компании тоже платят больше: вместо тарифа 7,6% в пределах базы и 0% сверх неё теперь действуют 15% в пределах предельной базы и 7,6% с превышения. Фиксированные взносы ИП «за себя» на 2026 год — 57 390 ₽ (45 924 ₽ на пенсионное и 11 466 ₽ на медицинское страхование), срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

Налог на прибыль: ставка 25% и новая декларация

Ставка налога на прибыль в 2026 году не меняется — 25%, из которых 8% зачисляется в федеральный бюджет и 17% в региональный. Продолжает действовать федеральный инвестиционный вычет: он уменьшает федеральную часть налога на расходы по основным средствам и НМА, но платёж в федеральный бюджет после вычета не может опуститься ниже 3%. Для аккредитованных ИТ-компаний пониженная ставка 5% сохранена.

Техническое, но важное: с 1 января 2026 года действует обновлённая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@). Проверьте, что учётная система обновлена, прежде чем сдавать ближайшую отчётность.

Практика вместо теории

Все изменения 2026 года — на одном курсе

Все поправки 2026 года — НДС 22%, новые лимиты спецрежимов, тарифы взносов и практика переходного периода — детально разбираем на курсе «Новейшие изменения в налогообложении». Преподаватель-практик показывает расчёты на реальных примерах и отвечает на вопросы по вашей ситуации.

Курс «Новейшие изменения в налогообложении 2026»Смотреть программу

Имущественные налоги, туристический налог и техсбор

По налогу на имущество, транспортному и земельному налогам в 2026 году порядок прежний: организации сами считают налог и авансы, сроки не менялись — авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Революция впереди и уже узаконена: с 2027 года инспекции будут сами рассчитывать транспортный, земельный налоги и налог на имущество с кадастровой стоимости по данным ГИБДД и Росреестра, а компании станут платить по полученному сообщению. Готовиться стоит заранее — сверьте данные о своих объектах в реестрах в течение 2026 года.

Ещё два изменения, которые легко пропустить:

  • Туристический налог. С 1 января 2026 года максимальная ставка выросла с 1% до 2% от стоимости проживания (минимум — 100 ₽ в сутки). Потолок будет расти на процентный пункт в год до 5% к 2029 году; конкретную ставку в этих пределах устанавливает муниципалитет.
  • Технологический сбор. С 1 сентября 2026 года импортёры и российские производители электроники начнут платить новый сбор — до 5 000 ₽ за единицу продукции в зависимости от её вида. Сначала сбор охватит готовую технику, затем компоненты. Перечни продукции и льготы Правительство должно утвердить до старта.

Календарь изменений: что и когда вступает в силу

ИзменениеС какой датыКого касается
Базовая ставка НДС 22%1 января 2026Все плательщики НДС
Порог НДС на УСН — 20 млн ₽1 января 2026Организации и ИП на УСН
Лимит ПСН — 20 млн ₽1 января 2026ИП на патенте
Лимит доходов УСН — 490,5 млн ₽1 января 2026Организации и ИП на УСН
Отмена тарифа взносов 15% (кроме приоритетных отраслей)1 января 2026Субъекты МСП
Взносы ИТ-компаний 15% / 7,6%1 января 2026Аккредитованные ИТ-компании
Предельная база взносов — 2 979 000 ₽1 января 2026Все работодатели
НДФЛ 30% для иноагентов1 января 2026Налоговые агенты, физлица-иноагенты
Туристический налог до 2%1 января 2026Гостиницы и средства размещения
Новая декларация по налогу на прибыль1 января 2026Плательщики налога на прибыль
Семейная налоговая выплата (приём заявлений)1 июня 2026Родители двоих и более детей
Технологический сбор1 сентября 2026Импортёры и производители электроники
Расчёт имущественных налогов инспекцией1 января 2027Организации — владельцы транспорта, земли, недвижимости

Что сделать бухгалтеру до конца квартала

  1. Сверьте доходы нарастающим итогом с порогом 20 млн ₽ — и на УСН, и на патенте. Обязанность по НДС возникает с превышения, пропуск момента означает доначисления.
  2. Если уже платите НДС по ставке 5% или 7% — пересчитайте нагрузку по итогам полугодия: при большой доле входного НДС общая ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, а правило четырёх кварталов ещё позволяет перейти.
  3. Проверьте основной ОКВЭД по перечню приоритетных отраслей из распоряжения № 4125-р и долю дохода 70% — от этого зависит тариф взносов на весь год.
  4. Проведите ревизию переходящих договоров: отгрузки 2026 года облагаются по 22%, для договоров с ценой «с НДС 20%» нужны допсоглашения.
  5. Убедитесь, что учётная система и кассы обновлены: ставки НДС, предельная база 2 979 000 ₽, новая форма декларации по прибыли.
  6. Импортёрам и производителям электроники — оцените номенклатуру под технологический сбор и заложите его в цены с 1 сентября 2026 года.
  7. Сообщите сотрудникам с двумя и более детьми о семейной выплате: заявления в СФР принимают до 1 октября 2026 года.
  8. ИП — запланируйте фиксированные взносы 57 390 ₽ до 28 декабря и 1% с превышения 300 000 ₽.

Итоги

  • Центральное изменение 2026 года — НДС: базовая ставка 22%, порог для упрощенцев снижен до 20 млн ₽, пониженные ставки 5% и 7% сохранены, но без права на вычет.
  • Спецрежимы сжимаются: лимит патента упал втрое и продолжит снижаться до 10 млн ₽ к 2028 году; АУСН пока работает без изменений.
  • Нагрузка на фонд оплаты труда выросла: льготный тариф МСП отменён для большинства отраслей, ИТ-компании платят 15%, предельная база — 2 979 000 ₽.
  • Шкала НДФЛ не изменилась, но появились ставка 30% для иноагентов и семейная налоговая выплата — возврат налога до эффективной ставки 6% семьям с детьми.
  • Впереди ещё два рубежа: технологический сбор с 1 сентября 2026 года и переход расчёта имущественных налогов к инспекциям с 2027 года.

Вопросы и ответы

  • Какая основная ставка НДС действует в 2026 году?

    С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставка 10% на социально значимые товары сохранена, как и специальные ставки 5% и 7% для организаций и ИП на УСН.

  • При каком доходе на УСН нужно платить НДС в 2026 году?

    Порог снижен с 60 до 20 млн ₽ в год. Превысив его, упрощенец выбирает: общая ставка 22% с правом на вычет входного НДС либо пониженные 5% (доход до 272,5 млн ₽) или 7% (до 490,5 млн ₽) без вычета.

  • Изменились ли ставки НДФЛ в 2026 году?

    Пятиступенчатая шкала 13–22% осталась прежней. Из нового: единая ставка 30% для доходов иноагентов и семейная налоговая выплата — с 1 июня 2026 года родители двоих и более детей могут вернуть часть НДФЛ за 2025 год, пересчитав налог по ставке 6%.

  • Какая предельная база по страховым взносам установлена на 2026 год?

    2 979 000 ₽ — постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705. В пределах базы взносы начисляются по тарифу 30%, с выплат сверх базы — 15,1%.

  • Отменили ли пониженный тариф взносов 15% для малого бизнеса?

    Для большинства субъектов МСП — да, с 2026 года они платят 30% со всей выплаты. Тариф 15% с части сверх 1,5 МРОТ сохранён только для приоритетных отраслей из распоряжения Правительства № 4125-р — при основном ОКВЭД из перечня и доле дохода от него не менее 70%.

  • Что такое технологический сбор и кто его платит?

    Новый платёж, введённый законом № 425-ФЗ с 1 сентября 2026 года. Его платят импортёры и российские производители электроники — до 5 000 ₽ за единицу продукции в зависимости от вида. Сначала сбор распространяется на готовую технику, позже — на компоненты.

Нормативная база: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734; постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705; распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р; приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@; главы 21, 23, 25, 26.2, 26.5, 33.1, 34 НК РФ.

По теме