Кредиторская задолженность: учёт и проверка проводок
Кредиторская задолженность означает, что организация должна другой стороне деньги, товары, работы или услуги. Она возникает перед поставщиками, покупателями по полученным авансам, сотрудниками, бюджетом и займодавцами. Главная задача бухгалтера — подтвердить каждый кредитовый остаток документом, сроком исполнения и корректной аналитикой.
Какие долги относятся к кредиторской задолженности
Кредиторка появляется раньше оплаты, когда организация уже получила актив, услугу, деньги или у неё возникла иная обязанность. Например, поставщик передал материалы с отсрочкой платежа; покупатель перечислил аванс, а отгрузки ещё нет; зарплата начислена, но не выплачена.
| Кредитор | Из-за чего возникло обязательство | Основной счёт |
|---|---|---|
| Поставщик или подрядчик | Получены товары, работы или услуги без оплаты | 60 |
| Покупатель | Получен аванс, но поставка ещё не выполнена | 62, субсчёт авансов полученных |
| Сотрудник | Начислены зарплата, отпускные или другие выплаты | 70, 73 |
| Бюджет и фонды | Начислены налоги и страховые взносы | 68, 69 |
| Учредитель, банк или другой займодавец | Получен заём или кредит | 66, 67 |
| Прочая сторона | Арендный депозит, претензия, удержание или иной расчёт | 76 |
Типовые проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Получены материалы с последующей оплатой | 10 | 60.1 |
| Принята услуга поставщика | 20, 26, 44 или другой счёт затрат | 60.1 |
| Учтён предъявленный поставщиком НДС | 19 | 60.1 |
| Поставщику перечислена оплата | 60.1 | 51 |
| От покупателя получен аванс | 51 | 62.2 |
| После реализации зачтён аванс покупателя | 62.2 | 62.1 |
| Начислена зарплата | 20, 26, 44 или другой счёт затрат | 70 |
| Выплачена зарплата | 70 | 51 или 50 |
| Получен краткосрочный заём | 51 | 66 |
| Возвращена основная сумма займа | 66 или 67 | 51 |
Проводки по налогам зависят от вида платежа: кредит 68 или 69 показывает начисленное обязательство, а Дт 68 или 69 Кт 51 — погашение. Нельзя делать одну универсальную запись для всех налогов, потому что дебет при начислении налога на прибыль, имущественного налога и страховых взносов различается.
Проверка кредиторки по шагам
Пример: почему остаток на счёте 60 завышен
По одному поставщику счёт 60.1 показывает кредит 180 000 рублей, а 60.2 — дебет 80 000 рублей. Из документов видно, что аванс относится к той же поставке и должен быть зачтён после её приёмки. До записи Дт 60.1 Кт 60.2 отчёт показывает одновременно долг и аванс. После оформленного зачёта реальная кредиторка составляет 100 000 рублей.
Что включить в инвентаризацию обязательств
- наименование кредитора, ИНН и договор;
- документ и дата возникновения долга;
- первоначальная сумма, оплаты, зачёты и остаток;
- срок исполнения и число дней просрочки;
- акт сверки или причина, почему он не получен;
- наличие претензии, судебного спора, признания долга или изменения договора;
- предлагаемое действие: оплатить, исправить аналитику, зачесть, подтвердить или списать.
Освойте расчёты с контрагентами от первички до закрытия обязательства
Курс «Бухгалтерский учет и налогообложение + 1С: Бухгалтерия 8.3» помогает понять проводки, авансы, расчёты с поставщиками и покупателями, налоги и работу в 1С. По завершении предусмотрено удостоверение о повышении квалификации.
Когда кредиторскую задолженность списывают
Списание возможно, когда обязательство прекратилось на законном основании, в том числе при истечении срока исковой давности. Но возраст остатка сам по себе недостаточен: срок нужно исчислить с учётом условий договора, даты исполнения и событий, которые могли его прервать или изменить.
В бухгалтерском учёте задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают на основании инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя. Типовая запись — Дт 60, 62.2, 66, 67 или 76 Кт 91.1. Для налога на прибыль сумма обычно включается во внереализационные доходы в том периоде, когда возникло основание. Позицию о документировании и периоде отражает официальный материал ФНС о списании кредиторской задолженности.
Логику счетов поможет закрепить материал о дебете и кредите. Остатки с контрагентами проверяют через акт сверки взаиморасчётов, а влияние обязательств на отчётность раскрывает статья о чтении бухгалтерского баланса.
Правильная кредиторка — это не просто сумма по кредиту счёта. Для каждого обязательства должны быть известны кредитор, основание, срок, движение оплат и текущий статус. Такой реестр позволяет вовремя заплатить, исправить ошибку аналитики и не пропустить налоговые последствия списания.
Вопросы и ответы
- Полученный от покупателя аванс — это кредиторская задолженность?
Да. До отгрузки организация обязана либо выполнить поставку, либо вернуть деньги. Поэтому аванс учитывают как обязательство на отдельном субсчёте счёта 62.
- Можно ли свернуть долг поставщику и выданный ему аванс?
Только после проверки, что суммы относятся к тем же сторонам и обязательствам, и при наличии основания для зачёта. В учёте используют отдельные субсчета и оформляют перенос или зачёт документом.
- Какой проводкой списывают кредиторскую задолженность?
Обычно дебетуют счёт, на котором числится обязательство — 60, 62.2, 66, 67 или 76 — и кредитуют 91.1. До записи проводят инвентаризацию, подтверждают основание и оформляют распоряжение руководителя.