Какой налоговый режим выбрать в 2026 году: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН
С 2026 года выбирать систему налогообложения стало сложнее: НДС на УСН начинается уже с 20 млн дохода, лимит патента срезан втрое, базовая ставка НДС выросла до 22 %. Разбираем все шесть режимов — ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, НПД и ЕСХН: сравнительная таблица, пошаговый алгоритм выбора и расчёт налоговой нагрузки одного и того же бизнеса на четырёх режимах.
- Налоговая реформа — 2026: что поменялось для малого бизнеса
- Карта налоговых режимов 2026 года
- Как выбрать режим: пять шагов
- Один бизнес — четыре режима: считаем на цифрах
- Подводные камни каждого режима
- Совмещение режимов: что можно и что нельзя
- Как перейти: сроки и формы уведомлений
- Частые ошибки выбора
- Итоги
- Вопросы и ответы
Налоговая реформа — 2026: что поменялось для малого бизнеса
С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ, и правила игры заметно изменились. Базовая ставка НДС выросла с 20 до 22 %. Порог освобождения от НДС на УСН упал с 60 до 20 млн рублей годового дохода. Лимит патента снижен втрое — с 60 до 20 млн рублей, причём это только начало: на 2027 год запланировано снижение до 15 млн, на 2028 — до 10 млн.
Одновременно лимиты УСН проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,09: работать на упрощёнке в 2026 году можно при доходе до 490,5 млн рублей. Фиксированные страховые взносы ИП выросли до 57 390 рублей за год.
Итог: привычные схемы «выбрал УСН 6 % и забыл» больше не работают. Теперь выбор режима — это одновременно и выбор стратегии по НДС, и прогноз выручки на два-три года вперёд. Разберём все шесть режимов и посчитаем нагрузку на сквозном примере.
Карта налоговых режимов 2026 года
Сначала общая картина. В таблице — действующие лимиты и ставки для каждого режима с учётом индексации и норм 425-ФЗ.
| Режим | Кому доступен | Ставка налога | Лимит дохода | Сотрудники | НДС | Отчётность | Совмещение |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ОСНО | Любые ООО и ИП, без ограничений | Прибыль — 25 % (ООО); НДФЛ 13–22 % (ИП) | Нет | Нет лимита | 22 %, льготная 10 %; освобождение — при выручке до 2 млн за 3 месяца | Декларации по НДС ежеквартально, по прибыли / 3-НДФЛ | С ПСН (для ИП) |
| УСН «Доходы» | ООО и ИП | 6 %, регионы могут снижать до 1 % | 490,5 млн | До 130 | Освобождение до 20 млн дохода; свыше — 5 % / 7 % без вычетов или 22 % с вычетами | Декларация раз в год, КУДиР; при НДС — квартальные декларации | С ПСН (для ИП) |
| УСН «Доходы минус расходы» | ООО и ИП | 15 %, регионы — до 5 %; минимальный налог 1 % от доходов | 490,5 млн | До 130 | Так же, как на УСН «Доходы» | Так же, как на УСН «Доходы» | С ПСН (для ИП) |
| АУСН | ООО и ИП в регионах, где режим введён; расчёты через уполномоченный банк | 8 % «Доходы» или 20 % «Доходы минус расходы» (минимальный — 3 %) | 60 млн | До 5 | Нет на всём режиме | Деклараций нет, налог считает ФНС; страховые взносы — нулевые | Ни с чем |
| ПСН | Только ИП, виды деятельности из регионального перечня | 6 % от потенциального дохода, установленного регионом | 20 млн фактического дохода | До 15 | Нет по патентной деятельности | Декларации нет, только книга учёта доходов | С УСН, ОСНО, ЕСХН |
| НПД (самозанятость) | Физлица и ИП без наёмных работников | 4 % с доходов от физлиц, 6 % — от юрлиц и ИП | 2,4 млн | Нельзя нанимать по трудовым договорам | Нет | Отчётности нет, чеки в приложении «Мой налог» | Ни с чем |
| ЕСХН | Сельхозпроизводители: доля профильной выручки от 70 % | 6 %, регионы могут снижать до 0 % | Нет (для освобождения от НДС — 60 млн) | Нет лимита (у рыбохозяйств — до 300) | Освобождение по заявлению при доходе до 60 млн | Декларация раз в год | С ПСН (для ИП) |
Обратите внимание на асимметрию 2026 года: порог НДС-освобождения на УСН снижен до 20 млн, а на ЕСХН оставлен на уровне 60 млн. АУСН вообще не предполагает НДС до самого потолка в 60 млн — теперь это единственный способ легально работать без НДС при доходе от 20 до 60 млн рублей.
Как выбрать режим: пять шагов
Логика выбора всегда одинакова — от жёстких ограничений к деньгам. Сначала отсекаем режимы, которые вам формально недоступны, затем сравниваем оставшиеся по нагрузке.
Организационная форма. ООО выбирает из трёх вариантов: ОСНО, УСН, АУСН (для сельхозпроизводителей — ещё ЕСХН). Патент и самозанятость — только для ИП и физлиц. Если вы ИП без сотрудников с доходом до 2,4 млн и работаете без перепродажи товаров — начните с проверки НПД: это самый дешёвый в администрировании режим.
Обороты — фактические и прогнозные. До 2,4 млн — доступен НПД. До 20 млн — патент и УСН без НДС. До 60 млн — АУСН. До 490,5 млн — УСН с НДС. Свыше — только ОСНО. Считайте не прошлый год, а прогноз на два года вперёд: превышение лимита посреди года означает принудительный перевод и пересчёт налогов.
Клиенты и НДС. Если основные заказчики — крупный бизнес на ОСНО, им нужен входной НДС к вычету. Поставщик без НДС проигрывает тендеры и переговоры при прочих равных. В этом случае ОСНО или УСН со ставкой 22 % с вычетами может оказаться выгоднее «льготных» 5–7 % без вычетов. Если клиенты — физлица и малый бизнес, освобождение от НДС — чистая экономия.
Штат. До 5 человек — проходите на АУСН, где страховые взносы за сотрудников нулевые: при фонде оплаты труда от 1,5–2 млн в год одна эта экономия способна перекрыть повышенную ставку. До 15 — патент. До 130 — УСН. Больше — ОСНО.
Регион и вид деятельности. Проверьте региональный закон: ставка УСН у вас может быть не 6 / 15 %, а 1–5 %; потенциальный доход по патенту в соседних субъектах отличается в разы; АУСН действует не везде. Только после этого сравнивайте режимы в деньгах — на своих цифрах, как в примере ниже.
Один бизнес — четыре режима: считаем на цифрах
Возьмём типичную ситуацию и прогоним её через все доступные режимы.
ИП оказывает услуги (ремонт и отделка), работает один, без сотрудников. Выручка за 2026 год — 8 000 000 рублей, подтверждённые расходы — 4 800 000 рублей (60 % выручки: материалы, аренда, подрядчики). Фиксированные взносы ИП — 57 390 рублей. Доход меньше 20 млн, поэтому НДС ни на одном спецрежиме не возникает.
УСН «Доходы», 6 %. Налог: 8 000 000 × 6 % = 480 000. Взносы: 57 390 + 1 % × (8 000 000 − 300 000) = 57 390 + 77 000 = 134 390. ИП без сотрудников уменьшает налог на взносы полностью: 480 000 − 134 390 = 345 610 к уплате. Совокупная нагрузка: 345 610 + 134 390 = 480 000 рублей — ровно 6 % выручки.
УСН «Доходы минус расходы», 15 %. Взносы: 57 390 + 1 % × (8 000 000 − 4 800 000 − 300 000) = 57 390 + 29 000 = 86 390 — на этом объекте 1 % считается с разницы между доходами и расходами. Взносы включаются в расходы, поэтому налоговая база: 8 000 000 − 4 800 000 − 86 390 = 3 113 610. Налог: 3 113 610 × 15 % = 467 042 (минимальный налог 1 % × 8 000 000 = 80 000 — не превышен). Совокупная нагрузка: 467 042 + 86 390 = 553 432 рубля.
АУСН «Доходы», 8 %. Налог: 8 000 000 × 8 % = 640 000. Страховых взносов нет, но и вычитать нечего. Нагрузка: 640 000 рублей. Вариант «Доходы минус расходы» даёт столько же: (8 000 000 − 4 800 000) × 20 % = 640 000 — при доле расходов ровно 60 % оба объекта АУСН равнозначны.
ПСН. Допустим, региональный потенциальный доход по этому виду деятельности — 1 200 000 рублей в год. Патент: 1 200 000 × 6 % = 72 000. Взносы: 57 390 + 1 % × (1 200 000 − 300 000) = 66 390 — процент считается с потенциального, а не фактического дохода. Патент уменьшается на взносы полностью: 72 000 − 66 390 = 5 610 к уплате. Совокупная нагрузка: 5 610 + 66 390 = 72 000 рублей — 0,9 % фактической выручки.
| Режим | Налог к уплате | Взносы | Всего за год | % от выручки |
|---|---|---|---|---|
| ПСН | 5 610 | 66 390 | 72 000 | 0,9 % |
| УСН «Доходы» | 345 610 | 134 390 | 480 000 | 6,0 % |
| УСН «Доходы минус расходы» | 467 042 | 86 390 | 553 432 | 6,9 % |
| АУСН «Доходы» | 640 000 | 0 | 640 000 | 8,0 % |
Выводы из расчёта. Патент выигрывает с разгромным счётом — но только потому, что фактический доход в разы выше потенциального; если регион установит потенциальный доход 5–6 млн, преимущество растает. УСН «Доходы минус расходы» не спасают даже 60 % расходов: полный вычет взносов на объекте «Доходы» сдвигает точку равновесия — переходить на расходный объект имеет смысл, когда документально подтверждённые расходы съедают больше двух третей выручки. АУСН в этом примере дороже всех — его экономика строится на нулевых взносах за сотрудников, которых у нашего ИП нет.
Подводные камни каждого режима
УСН и НДС с 2026 года — главная ловушка. Как только доход с начала года превышает 20 млн, со следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Выбор из двух зол: пониженные ставки 5 % (доход до 272,5 млн) или 7 % (до 490,5 млн) без права на вычет входного НДС — либо стандартные 22 % с вычетами. Выбранную пониженную ставку по общему правилу придётся применять 12 кварталов подряд; лишь тем, кто впервые перешёл на 5–7 % в 2026 году, разрешили передумать в течение первых четырёх кварталов. Прежде чем выбирать, посчитайте долю входного НДС в расходах: при закупках у плательщиков НДС ставка 22 % с вычетами нередко выгоднее «льготной».
УСН «Доходы минус расходы». Каждый расход должен попадать в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ и иметь документы. Минимальный налог 1 % от доходов платится даже при убытке.
АУСН. Все операции — через уполномоченный банк, наличная выручка мимо кассы недопустима. Расходы на объекте «Доходы минус расходы» признаются только безналичные или проведённые через ККТ. Совмещать нельзя ни с чем, а перейти на обычную УСН добровольно можно лишь с нового года.
ПСН. Лимит 20 млн считается по фактическому доходу, причём при совмещении с УСН — суммарно по обоим режимам. Превысили — теряете патент с начала периода, на который он выдан, с пересчётом по УСН или ОСНО. Второй сюрприз: многие регионы к 2026 году заметно повысили потенциальный доход, и стоимость патента выросла без всяких федеральных законов. Проверяйте актуальный региональный закон, а не прошлогодние расчёты.
НПД. Запрещена перепродажа товаров и агентская деятельность, нельзя работать с бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения. Превышение 2,4 млн — автоматический слёт с режима задним числом с даты превышения.
ЕСХН. Если доля сельхозвыручки опустится ниже 70 %, право на режим теряется с начала года с пересчётом всех налогов. Освобождение от НДС при доходе до 60 млн не автоматическое — подаётся уведомление до 20-го числа месяца, с которого применяется.
ОСНО. Самая тяжёлая отчётность и самые высокие ставки, зато никаких лимитов и полный НДС-вычет. Для ИП на ОСНО действует прогрессивная шкала НДФЛ 13–22 % с профессиональными вычетами.
Совмещение режимов: что можно и что нельзя
Разрешено совмещать патент с базовым режимом — это доступно только ИП. Рабочие связки: ПСН + УСН (самая частая), ПСН + ОСНО, ПСН + ЕСХН. Патент закрывает конкретные виды деятельности, базовый режим — всё остальное.
Запрещено: УСН + ОСНО, УСН + ЕСХН (это конкурирующие базовые режимы), АУСН с чем угодно, НПД с чем угодно. Зарегистрировавшись самозанятым, ИП обязан в течение месяца отказаться от УСН или ЕСХН.
При связке ПСН + УСН следите за двумя порогами сразу: доходы по обоим режимам суммируются и для патентного лимита 20 млн, и для порога освобождения от НДС на упрощёнке. Численность считается отдельно: до 15 человек в патентной деятельности, до 130 — суммарно.
Выберите налоговый режим расчётом, а не наугад
Выбор режима — это расчёт, а не угадывание. На практикуме по налоговым режимам разбираем реальные кейсы: считаем нагрузку на цифрах вашего бизнеса, моделируем переход через порог НДС, сравниваем связки режимов до и после реформы. Занятия ведут практикующие налоговые консультанты, форматы — очно, в прямом эфире или онлайн; ближайшую дату старта группы подскажут наши специалисты.
Как перейти: сроки и формы уведомлений
Опоздание с уведомлением — год работы на невыгодном режиме. Все ключевые сроки — в таблице.
| Куда переходите | Срок | Документ |
|---|---|---|
| УСН с 2027 года | До 31 декабря 2026 года | Уведомление 26.2-1 |
| УСН при регистрации бизнеса | 30 календарных дней с даты постановки на учёт | Уведомление 26.2-1 |
| АУСН с нового года | До 31 декабря | Через личный кабинет ФНС или банк |
| АУСН с УСН или НПД | С 1-го числа любого месяца — уведомить до конца предыдущего | Через личный кабинет ФНС или банк |
| ПСН | За 10 рабочих дней до начала патентной деятельности, в любой момент года | Заявление 26.5-1 |
| НПД | Любой день; ИП отказывается от УСН/ЕСХН в течение месяца | Регистрация в приложении «Мой налог» |
| ЕСХН с 2027 года | До 31 декабря 2026 года | Уведомление 26.1-1 |
| ОСНО (добровольный уход с УСН) | До 15 января года перехода | Уведомление 26.2-3 |
Принудительный переход работает без уведомлений: превысили лимит — оказались на УСН (после АУСН или ПСН) либо на ОСНО (после УСН) с первого числа соответствующего периода. Планируйте запас по лимиту минимум 10–15 %.
Частые ошибки выбора
Выбор объекта УСН «на глаз». «У нас много расходов» — не аргумент, пока расходы не посчитаны по перечню статьи 346.16 и не подтверждены документами. Граница выгоды — примерно две трети выручки, а не половина.
Игнорирование порога 20 млн. Бизнес с выручкой 18–19 млн живёт в одном месяце от НДС. Стратегию — ставка 5–7 % или 22 % с вычетами — нужно выбрать заранее, а не в панике после превышения.
Патент без проверки потенциального дохода. Стоимость патента в 2026 году в вашем регионе могла вырасти в полтора-два раза. Пересчитывайте ежегодно, калькулятор есть на сайте ФНС.
Забытые региональные льготы. Пониженные ставки УСН 1–5 % и налоговые каникулы для новых ИП действуют в десятках субъектов — проверка регионального закона занимает десять минут и экономит сотни тысяч.
Слепая вера в АУСН. Режим блестящ при штате 3–5 человек с белым фондом оплаты труда и провален для ИП-одиночки: повышенная ставка без экономии на взносах — переплата на пустом месте.
Пропуск сроков уведомлений. Заявили УСН 15 января вместо 31 декабря — год на ОСНО с НДС 22 % и полной отчётностью.
Итоги
- В 2026 году выбор режима определяют четыре фильтра: форма бизнеса, обороты, потребность клиентов в НДС и штат; финальное решение — только расчётом на своих цифрах.
- Главное изменение года — НДС на УСН при доходе свыше 20 млн: пониженные 5–7 % без вычетов или 22 % с вычетами, и этот выбор фиксируется на 12 кварталов.
- Для ИП с доходом до 20 млн патент чаще всего дешевле всех — если фактический доход заметно выше регионального потенциального; лимит будет снижаться и дальше.
- АУСН выгоден бизнесу с сотрудниками за счёт нулевых страховых взносов и остался единственным режимом без НДС при доходе 20–60 млн.
- Совмещать можно только патент с базовым режимом; АУСН и НПД не совмещаются ни с чем, а лимиты при совмещении считаются суммарно.
Вопросы и ответы
- Можно ли в 2026 году работать на УСН без НДС?
Да, если доход за 2025 год и текущий доход 2026 года не превышают 20 млн рублей — освобождение действует автоматически, уведомлений подавать не нужно. При превышении порога НДС появляется с 1-го числа следующего месяца: по пониженной ставке 5–7 % без вычетов или по ставке 22 % с вычетами — на выбор.
- Что выгоднее для ИП без сотрудников — УСН или патент?
Чаще патент: налог считается с потенциального дохода, установленного регионом, а не с фактической выручки, и уменьшается на страховые взносы до нуля. Патент выгоден, пока реальный доход заметно выше потенциального. Но нужно проходить по лимитам: 20 млн фактического дохода и вид деятельности из регионального перечня.
- Правда ли, что патент для розницы и грузоперевозок отменили?
Нет. Первоначальный проект закона исключал стационарную розницу и грузоперевозки из ПСН, но в итоговой редакции 425-ФЗ их сохранили. Изменился лимит: с 2026 года патент доступен при доходе до 20 млн рублей, в 2027 году порог снизится до 15 млн, в 2028 — до 10 млн.
- Можно ли совмещать УСН и АУСН или УСН и ОСНО?
Нет. АУСН и НПД не совмещаются ни с какими режимами, а УСН и ОСНО — конкурирующие базовые системы, работать на обеих одновременно нельзя. Единственный законный вариант совмещения — патент плюс базовый режим (УСН, ОСНО или ЕСХН), и он доступен только ИП.
- Когда УСН «доходы минус расходы» выгоднее УСН «доходы»?
Ориентир 2026 года — документально подтверждённые расходы больше двух третей выручки. Классическое правило «60 %» уже не работает: ИП без сотрудников полностью вычитает страховые взносы из налога на объекте «доходы», что сдвигает точку равновесия. Перед выбором посчитайте оба варианта на своих цифрах и проверьте региональные ставки.
- Что делать, если пропустили срок уведомления о переходе на УСН?
Дождаться следующего года: уведомление, поданное позже 31 декабря, права на УСН не даёт, и весь год придётся работать на ОСНО. Исключения — новые ИП и организации (30 дней с даты регистрации) и переход на АУСН с УСН или НПД, который возможен с 1-го числа любого месяца.
Нормативная база: НК РФ — гл. 21 «НДС», гл. 26.1 «ЕСХН», гл. 26.2 «УСН», гл. 26.5 «ПСН», ст. 430 «Страховые взносы»; Федеральный закон от 29.11.2025 № 425-ФЗ; Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (АУСН); Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (НПД); приказ Минэкономразвития России о коэффициентах-дефляторах на 2026 год.