Перейти к содержимому
8 (495) 660-36-72 8 (800) 600-36-72 (по РФ бесплатно)
Бухучёт и налоги Обновлено: 22 июля 2026

6-НДФЛ в 2026 году: как заполнить и когда сдавать

6-НДФЛ — ежеквартальный расчёт налогового агента об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге с доходов физлиц. В 2026 году бланк остался прежним, но действуют новые сроки перечисления НДФЛ, пятиступенчатая прогрессивная шкала и обновлённые коды. Разбираем, как заполнить расчёт без ошибок и уложиться в сроки.

6-НДФЛ в 2026 году: как заполнить и когда сдавать
Содержание
  1. Что такое 6-НДФЛ и кто его сдаёт
  2. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году
  3. Структура расчёта: разделы 1 и 2
  4. Новые сроки перечисления НДФЛ в 2026 году
  5. Прогрессивная шкала НДФЛ в расчёте
  6. Справки о доходах вместо 2-НДФЛ
  7. Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2026
  8. Контрольные соотношения и частые ошибки
  9. Штрафы за нарушения
  10. Итоги
  11. Вопросы и ответы

Что такое 6-НДФЛ и кто его сдаёт

6-НДФЛ — это ежеквартальный расчёт, в котором налоговый агент отчитывается перед инспекцией об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге на доходы физических лиц. В отличие от отменённой 2-НДФЛ, расчёт объединяет данные не по каждому человеку отдельно, а по всем физлицам сразу, а справки по конкретным получателям входят в него только раз в год.

Сдают расчёт налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели (а также нотариусы, адвокаты и обособленные подразделения), которые выплачивают физлицам облагаемые доходы: заработную плату и аванс, отпускные, больничные, вознаграждения по договорам ГПХ, дивиденды, арендную плату по договору с физлицом и прочее. Обязанность возникает с первой же выплаты.

Если в течение года выплат физлицам не было, расчёт можно не сдавать — нулевая форма не предусмотрена. Но чтобы инспекция не заблокировала счёт, ожидая отчёт, безопаснее направить письмо о том, что агентом вы не являетесь. Способ сдачи зависит от численности: если доходы в периоде получили 10 человек и менее — можно на бумаге или электронно, при 11 и более получателях — только в электронной форме по ТКС.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году

Квартальный расчёт сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, а годовой — не позднее 25 февраля следующего года. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. С учётом переносов сроки 2026 года такие:

  • за 2025 год — 25 февраля 2026 года (среда);
  • за I квартал 2026 года — 27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота);
  • за полугодие 2026 года — 27 июля 2026 года (25 июля — суббота);
  • за 9 месяцев 2026 года — 26 октября 2026 года (25 октября — воскресенье);
  • за 2026 год — 25 февраля 2027 года.

Структура расчёта: разделы 1 и 2

Расчёт состоит из титульного листа, Раздела 1, Раздела 2 и Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняют только в годовом расчёте, в квартальных — нет.

Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» заполняют по данным за последние три месяца отчётного периода. Строка 010 — КБК; строка 020 — общая сумма НДФЛ к перечислению за эти три месяца; строки 021–026 — суммы налога по шести срокам перечисления (по два в каждом месяце квартала); строки 030–036 — налог, возвращённый физлицам.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» заполняют нарастающим итогом с начала года и отдельно по каждой ставке и КБК. Ключевые строки: 100 — ставка налога; 105 — КБК; 110 — начисленный доход; 120 — количество физлиц; 130 — вычеты; 140 — исчисленный налог; 160 — удержанный налог; 161–166 — удержанный налог по срокам перечисления; 170 — не удержанный; 180 — излишне удержанный; 190 — возвращённый.

Главное различие, на котором чаще всего спотыкаются: Раздел 1 отражает обязательства только за последние три месяца, а Раздел 2 — весь налог нарастающим итогом с 1 января. Приравнивать их суммы напрямую нельзя.

Новые сроки перечисления НДФЛ в 2026 году

С 2024 года и без изменений в 2026-м налог перечисляют дважды в месяц по двум расчётным периодам, а весь платёж проходит через единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы инспекция списала деньги именно на НДФЛ, до уплаты нужно подать уведомление об исчисленных суммах — без него платёж «зависнет» на ЕНС, а по налогу возникнут недоимка и пени даже при наличии денег на счёте.

Период удержания НДФЛСрок подачи уведомленияСрок уплаты налога
С 1 по 22 число месяцаДо 25 числа этого же месяцаДо 28 числа этого же месяца
С 23 по последнее число месяцаДо 3 числа следующего месяцаДо 5 числа следующего месяца
С 23 по 31 декабряПоследний рабочий день годаПоследний рабочий день года

При совпадении срока с выходным он сдвигается на ближайший рабочий день. В декабре 2026 года последний рабочий день — 30 декабря, к нему нужно и подать уведомление, и уплатить налог за период с 23 по 31 декабря. В уведомлении проставляют код отчётного периода, который различается для первого (1–22 число) и второго (23 — конец месяца) сроков.

Уведомление обязательно, даже если денег на ЕНС достаточно: это единственный документ, по которому инспекция понимает, какую часть сальдо направить на НДФЛ. Пропуск уведомления — самостоятельное нарушение со штрафом.

Прогрессивная шкала НДФЛ в расчёте

С 2025 года для налоговых резидентов действует пятиступенчатая прогрессивная шкала. Она применяется к основной налоговой базе — заработной плате и большинству доходов:

  • 13% — с дохода до 2,4 млн рублей в год;
  • 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
  • 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
  • 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
  • 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога. Для дивидендов, а также для районных коэффициентов и северных надбавок действует отдельная двухступенчатая шкала — 13 и 15%.

В расчёте 6-НДФЛ каждая ставка отражается обособленно: под неё заполняют отдельный Раздел 2 и отдельный блок Раздела 1 со своим КБК. Коды бюджетной классификации по ставкам: 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110; 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110; 18% — 182 1 01 02150 01 1000 110; 20% — 182 1 01 02160 01 1000 110; 22% — 182 1 01 02170 01 1000 110.

Справки о доходах вместо 2-НДФЛ

Отдельная форма 2-НДФЛ отменена начиная с отчётности за 2021 год. Теперь сведения о доходах и налоге по каждому физлицу подают в составе годового 6-НДФЛ как Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В квартальных расчётах это приложение не заполняют.

Работнику по его заявлению по-прежнему выдают справку о доходах (бывшую 2-НДФЛ) на отдельном бланке — например, для банка или нового работодателя. С 1 сентября 2025 года приказом ФНС № ЕД-7-11/757@ обновлены справочники кодов доходов и вычетов: часть кодов исключена, добавлены новые виды доходов и вычетов. Эти коды применяют начиная с отчётности за 2025 год, поэтому в справках за 2025 год важно не использовать устаревшие значения.

Практика вместо теории

Разберитесь в зарплатных налогах и отчётности агента на практике.

Курс по расчёту заработной платы и НДФЛ поможет уверенно вести учёт выплат, удержаний и вычетов, заполнять 6-НДФЛ и уведомления и не путаться в контрольных соотношениях. Начисления, прогрессивную шкалу и сроки уплаты вы отработаете на реальных примерах под руководством практикующих экспертов.

Курс «Учет ЗП и налоги с выплат физлицам 2026»Смотреть программу

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2026

Порядок заполнения удобно выстраивать от Раздела 2 к Разделу 1 — сначала считают итоги, затем разносят налог по срокам.

  1. Соберите данные по выплатам, вычетам и удержанному налогу за отчётный период нарастающим итогом с начала года.
  2. Разбейте суммы по ставкам и КБК: под каждую ставку понадобится свой Раздел 2 и свой блок Раздела 1.
  3. Заполните Раздел 2: доход, число физлиц, вычеты, исчисленный и удержанный налог.
  4. Заполните Раздел 1: разнесите удержанный за последние три месяца налог по шести срокам перечисления (строки 021–026).
  5. Проверьте контрольные соотношения, подпишите и сдайте расчёт в срок.

Условие. В ООО «Восход» 4 работника, все доходы облагаются по ставке 13%. За полугодие начислено 2 400 000 рублей дохода, стандартные вычеты составили 33 600 рублей. Ежемесячно удерживается 51 272 рубля налога — двумя равными частями: с зарплаты за прошлый месяц (период 1–22) и с аванса (период 23 — конец месяца), по 25 636 рублей.

Раздел 2 (нарастающим итогом за полугодие): строка 100 — 13; строка 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110; строка 110 — 2 400 000; строка 120 — 4; строка 130 — 33 600; строка 140 — 307 632; строка 160 — 307 632; строка 170 — 0.

Раздел 1 (за последние три месяца — II квартал): строка 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; строка 020 — 153 816; строки 021–026 — по 25 636. Проверка: 25 636 × 6 = 153 816 — совпадает со строкой 020 и со строками 161–166 Раздела 2.

Обратите внимание: строка 160 (307 632, нарастающим за 6 месяцев) больше строки 020 (153 816, только за II квартал). Это разные показатели, и приравнивать их — ошибка.

Контрольные соотношения и частые ошибки

Инспекция проверяет расчёт по контрольным соотношениям ФНС — внутри формы и между отчётами. Основные внутренние проверки: сумма строк 021–026 равна строке 020; строки 161–166 равны строкам 021–026; строка 110 (доход) не меньше строки 130 (вычеты); исчисленный налог в строке 140 равен произведению базы (110 − 130) на ставку с учётом округления; сумма исчисленного налога не меньше фиксированного авансового платежа. Между документами доходы сопоставляют с базой в расчёте по страховым взносам, а среднюю зарплату — с МРОТ и среднеотраслевым уровнем.

Самые частые ошибки:

  • не разделяют Разделы 1 и 2 по ставкам и КБК при применении прогрессивной шкалы;
  • путают логику разделов: Раздел 1 — за квартал, Раздел 2 — нарастающим итогом;
  • неверно разносят налог по периодам удержания 1–22 и 23 — конец месяца;
  • вписывают в строки 021–026 исчисленный налог вместо фактически удержанного к перечислению;
  • забывают включить Приложение № 1 в годовой расчёт;
  • используют устаревшие коды доходов и вычетов;
  • не сдают расчёт при разовых выплатах физлицам, ошибочно считая себя необязанными.

Штрафы за нарушения

  • Просрочка или несдача расчёта — 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц опоздания (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
  • Блокировка счёта — при просрочке сдачи более чем на 20 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).
  • Недостоверные сведения (ошибки в суммах, кодах, реквизитах) — 500 рублей за каждый документ с ошибкой (ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если исправить расчёт до того, как ошибку заметит инспекция.
  • Ответственность должностного лица — 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Неудержание или неперечисление налога — 20% от суммы, которую нужно было удержать или перечислить (ст. 123 НК РФ), плюс пени за просрочку.

Итоги

  • 6-НДФЛ сдают налоговые агенты ежеквартально; в 2026 году форма прежняя (приказ ФНС № ЕД-7-11/649@), обновлены только справочники кодов доходов и вычетов.
  • Квартальный расчёт сдают до 25-го числа следующего месяца, годовой — до 25 февраля; в 2026 году сроки сдвинуты на рабочие дни (27 апреля, 27 июля, 26 октября).
  • НДФЛ перечисляют дважды в месяц через ЕНП, а уведомления об исчисленных суммах подают до 25-го и до 3-го числа.
  • Каждая ставка прогрессивной шкалы отражается в расчёте отдельно — со своим Разделом 2 и своим КБК.
  • Справки о доходах входят в годовой расчёт как Приложение № 1, а за просрочку и ошибки штрафуют по статьям 126, 126.1 и 123 НК РФ.

Вопросы и ответы

  • Когда сдавать 6-НДФЛ за 2025 год?

    Годовой расчёт за 2025 год нужно сдать не позднее 25 февраля 2026 года. Именно в его составе подают справки о доходах по каждому физлицу (Приложение № 1).

  • Изменилась ли форма 6-НДФЛ в 2026 году?

    Сам бланк остался прежним — он утверждён приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. С 1 сентября 2025 года приказом № ЕД-7-11/757@ обновлены справочники кодов доходов и вычетов; их применяют начиная с отчётности за 2025 год.

  • Сколько сроков перечисления показывают в Разделе 1?

    Шесть — по два в каждом месяце квартала. Налог, удержанный с 1 по 22 число, и налог, удержанный с 23 по последнее число месяца, отражают отдельными строками 021–026.

  • Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

    Нет. Если в течение всего периода выплат физлицам не было, расчёт можно не сдавать. Чтобы инспекция не ждала отчёт и не заблокировала счёт, безопаснее направить письмо о том, что агентом вы не являетесь.

  • Как отразить в расчёте прогрессивную шкалу?

    Каждую ставку показывают обособленно: под неё заполняют отдельный Раздел 2 и отдельный блок Раздела 1 со своим КБК. Повышенную ставку применяют только к сумме превышения порога.

  • Что теперь со справками 2-НДФЛ?

    Отдельно они не сдаются с отчётности за 2021 год. Сведения входят в годовой 6-НДФЛ как Приложение № 1, а работнику по заявлению выдают справку о доходах на отдельном бланке.

Нормативная база: глава 23 НК РФ (в том числе ст. 226, 230), приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@), ст. 58 НК РФ (уплата через ЕНП и уведомления), ст. 123, 126, 126.1 НК РФ, ст. 15.6 КоАП РФ.

По теме