Земельный налог для организаций в 2026 году: расчёт и уплата
Земельный налог организации считают сами — по кадастровой стоимости участка на 1 января и ставке, которую в пределах 0,3% или 1,5% устанавливает муниципалитет. С 2025 года по дорогим участкам действует повышенная ставка, а платить нужно авансами через единый налоговый счёт. Разбираем, кто платит, как рассчитать налог и в какие сроки перечислить его в 2026 году.
- Кто признаётся плательщиком
- Объект налогообложения и необлагаемые участки
- Налоговая база: кадастровая стоимость
- Ставки земельного налога в 2026 году
- Как рассчитать налог: формула и пример
- Льготы по земельному налогу
- Сроки уплаты в 2026 году: ЕНП и авансы
- Отчётность, сообщения ФНС и оспаривание стоимости
- Итоги
- Вопросы и ответы
Земельный налог — это местный налог, который организации рассчитывают и уплачивают самостоятельно. Его размер зависит от кадастровой стоимости участка и ставки, установленной муниципалитетом. С 2025 года действуют новые правила для дорогостоящих участков, а с отчётностью и уплатой связано несколько нюансов, о которых важно помнить бухгалтеру и руководителю. Разберём порядок расчёта и уплаты земельного налога организациями в 2026 году.
Кто признаётся плательщиком
Плательщиками земельного налога признаются организации, которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения — для организаций встречается крайне редко.
Обязанность платить налог возникает с момента государственной регистрации права на участок в ЕГРН и прекращается с даты записи о переходе права. Если сведений о зарегистрированном праве в реестре нет, оснований для начисления налога тоже нет.
Не платят земельный налог организации, у которых участок находится на праве безвозмездного пользования или получен по договору аренды. В этих случаях налоговая обязанность остаётся у собственника, а не у арендатора или ссудополучателя. Если участок принадлежит нескольким организациям в долевой собственности, каждая платит налог пропорционально своей доле.
Объект налогообложения и необлагаемые участки
Объект налога — земельные участки, расположенные в границах муниципального образования или города федерального значения, на территории которого введён налог. База и ставка привязаны к конкретному участку, его категории и виду разрешённого использования.
Не признаются объектом налогообложения, а значит, налогом не облагаются (ст. 389 НК РФ):
- участки, изъятые из оборота;
- участки, ограниченные в обороте и занятые особо ценными объектами культурного наследия, музеями-заповедниками;
- участки из состава земель лесного фонда;
- участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
- участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база: кадастровая стоимость
Налоговая база — кадастровая стоимость участка, внесённая в ЕГРН по состоянию на 1 января налогового периода. Для налога за 2026 год берётся стоимость на 1 января 2026 года. Если участок образован в течение года, база определяется на дату его постановки на государственный кадастровый учёт.
Организации определяют базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН. По каждому участку она считается отдельно, а если участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, база распределяется пропорционально долям площади, приходящейся на каждое из них.
Изменение кадастровой стоимости в течение года по общему правилу не влияет на расчёт за текущий и предыдущие периоды. Исключения — исправление технической ошибки и установление кадастровой стоимости в размере рыночной: такие изменения учитываются с даты, с которой применялась прежняя стоимость.
Ставки земельного налога в 2026 году
Конкретные ставки устанавливают органы местного самоуправления, но не выше предельных значений, закреплённых в статье 394 НК РФ. Муниципальные ставки могут быть заметно ниже федерального максимума, поэтому их всегда нужно проверять по нормативному акту конкретной территории — например, через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах».
| Предельная ставка | Категории земельных участков |
|---|---|
| 0,3% | Земли сельхозназначения; участки, занятые жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретённые для жилищного строительства; участки для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества; земли, ограниченные в обороте (оборона, безопасность, таможенные нужды) |
| 1,5% | Все прочие земельные участки |
С 2025 года действует важное ограничение (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ): по участкам, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, пониженная ставка 0,3% не применяется — предельная ставка составляет 1,5%. Исключение сделано для земель сельхозназначения и участков, приобретённых для жилищного строительства: по ним льготная ставка 0,3% сохраняется независимо от стоимости.
Как рассчитать налог: формула и пример
Годовой налог считается как произведение кадастровой стоимости и ставки. Если участок находился в собственности неполный год, применяется коэффициент владения Кв — отношение числа полных месяцев владения к 12. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно либо прекратилось после 15-го числа.
Авансовый платёж за квартал равен 1/4 годовой суммы. Авансы уплачиваются, если муниципалитет установил отчётные периоды; отдельные территории вправе их не вводить, тогда налог платят один раз по итогам года.
Пример. Организация владеет участком под складом (прочие земли) весь 2026 год. Кадастровая стоимость на 1 января 2026 года — 40 000 000 рублей, местная ставка — 1,5%.
Годовой налог: 40 000 000 × 1,5% = 600 000 рублей. Авансовый платёж за каждый квартал: 1/4 × 600 000 = 150 000 рублей. По итогам года доплата составит 600 000 − 150 000 × 3 = 150 000 рублей.
Если тот же участок куплен и зарегистрирован в апреле 2026 года, он в собственности 9 полных месяцев, Кв = 9 ÷ 12 = 0,75. Тогда налог за год: 40 000 000 × 1,5% × 0,75 = 450 000 рублей.
Льготы по земельному налогу
Льготы бывают федеральные и местные. Федеральные перечислены в статье 395 НК РФ. От налога освобождены, в частности:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — по участкам для выполнения их функций;
- организации — по участкам, занятым государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации — по участкам под зданиями религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- резиденты особых экономических зон, участники свободных экономических зон и резиденты «Сколково» — на установленный срок.
Муниципалитеты вправе вводить дополнительные льготы, пониженные ставки и не облагаемые налогом суммы. Льгота не применяется автоматически: право на неё нужно заявить в инспекцию и проверять по местному нормативному акту.
Считать имущественные налоги без ошибок научат на курсе по налогообложению.
На курсе по налогам и налогообложению вы освоите расчёт имущественных налогов, работу с ЕНС и уведомлениями об исчисленных суммах и научитесь проверять начисления ФНС. Это помогает бухгалтеру и руководителю уверенно вести учёт и вовремя реагировать на изменения законодательства.
Сроки уплаты в 2026 году: ЕНП и авансы
С 2023 года земельный налог перечисляется через единый налоговый платёж (ЕНП) на единый налоговый счёт. Сроки едины для всех регионов:
- авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом;
- налог по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года.
Конкретные даты для платежей 2026 года:
- авансовые платежи за I, II и III кварталы — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2026 года;
- налог за 2026 год — не позднее 28 февраля 2027 года; так как это воскресенье, срок переносится на 2 марта 2027 года.
Чтобы инспекция корректно распределила деньги с единого счёта, организация подаёт уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты аванса или годового налога. При выпадении срока на выходной он переносится на ближайший рабочий день.
Отчётность, сообщения ФНС и оспаривание стоимости
Декларация по земельному налогу отменена начиная с налогового периода 2020 года. Отдельный отчёт с расчётом налога организации не сдают.
Вместо этого налоговый орган по данным Росреестра сам исчисляет налог и направляет организации сообщение об исчисленной сумме. Такое сообщение приходит уже после наступления срока уплаты и носит контрольный характер: рассчитать и заплатить налог и авансы организация обязана самостоятельно, не дожидаясь его. Если по участку налог есть, а сообщение не поступило, организация обязана сама сообщить в инспекцию о наличии объекта налогообложения.
Если организация не согласна с расчётом в сообщении, она вправе в течение 20 рабочих дней со дня его получения представить пояснения и подтверждающие документы. Инспекция рассмотрит их и при необходимости пересчитает налог.
Оспаривание завышенной кадастровой стоимости
Когда причина завышенного налога — сама кадастровая стоимость, её оспаривают отдельно. Организация обращается в государственное бюджетное учреждение, определявшее стоимость, с заявлением об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной по статье 22.1 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Отказ учреждения можно обжаловать в суде. Если стоимость снизят до рыночной, налог пересчитают с даты, с которой применялась оспоренная стоимость.
Итоги
- Земельный налог платят организации-владельцы участков на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования; аренда и безвозмездное пользование налог не порождают.
- Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января 2026 года по данным ЕГРН, которую организация определяет самостоятельно.
- Предельные ставки — 0,3% и 1,5%; для участков дороже 300 млн рублей льготная ставка не действует, кроме сельхозземель и земель под жилищное строительство.
- Налог и авансы перечисляются через ЕНП: авансы — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2026 года, налог за год — к 2 марта 2027 года, с подачей уведомлений об исчисленных суммах.
- Декларации нет; ФНС присылает сообщение об исчисленной сумме, а завышенную кадастровую стоимость оспаривают через бюджетное учреждение и суд.
Вопросы и ответы
- Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу в 2026 году?
Нет. Декларация по земельному налогу отменена начиная с налогового периода 2020 года. Организации рассчитывают и платят налог сами, а налоговая дополнительно направляет сообщение об исчисленной сумме — для сверки, а не вместо расчёта.
- В какие сроки организация платит земельный налог за 2026 год?
Авансовые платежи — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2026 года, а налог по итогам года — не позднее 28 февраля 2027 года (с переносом на 2 марта, так как 28-е — воскресенье). Всё перечисляется через ЕНП на единый налоговый счёт.
- По какой ставке облагается участок дороже 300 млн рублей?
С 2025 года по участкам, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, пониженная ставка 0,3% не применяется — предельная ставка составляет 1,5%. Исключение — земли сельхозназначения и участки для жилищного строительства, по ним 0,3% сохраняется.
- Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налога?
Да. Поскольку декларации нет, а налог платится через ЕНП, организация подаёт уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты аванса или годового налога. Без уведомления инспекция не спишет деньги с единого счёта в счёт налога.
- Что делать, если организация не согласна с суммой в сообщении ФНС?
В течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения можно направить в инспекцию пояснения и подтверждающие документы — например, о льготе или неверной кадастровой стоимости. Налоговая рассмотрит их и при необходимости пересчитает налог.
- Как оспорить завышенную кадастровую стоимость участка?
Нужно обратиться в государственное бюджетное учреждение, определявшее стоимость, с заявлением об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной по статье 22.1 Закона № 237-ФЗ. Отказ учреждения оспаривается в суде, а налог пересчитывают с даты применения оспоренной стоимости.
Нормативная база: гл. 31 НК РФ (ст. 387–398), в частности ст. 388 (плательщики), ст. 389 (объект налогообложения), ст. 390–391 (налоговая база), ст. 394 (налоговые ставки), ст. 395 (льготы), ст. 396–397 (порядок исчисления и сроки уплаты); Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».