НДС в 2026 году: ставки, расчёт и декларация
С 1 января 2026 года НДС считают по новым правилам: базовая ставка выросла до 22%, а порог освобождения для упрощёнки резко снизился. Разбираем ставки, момент начисления, условия вычета, счёт-фактуру и декларацию — и на примере показываем, как рассчитать налог к уплате в 2026 году.
Налог на добавленную стоимость — один из ключевых налогов российской бюджетной системы и, пожалуй, самый сложный в администрировании. С 1 января 2026 года правила заметно изменились: базовая ставка выросла, а порог, после которого НДС обязаны платить компании и предприниматели на упрощёнке, резко снизился. Разберём, как устроен налог, по каким ставкам его считать в 2026 году, кто обязан его платить и как без ошибок заявить вычеты.
Что такое НДС и почему его называют косвенным
НДС — это косвенный налог. В отличие от прямых налогов, например налога на прибыль, он не уменьшает доход самой компании, а закладывается в цену товара, работы или услуги и в итоге оплачивается конечным покупателем. Бизнес выступает здесь сборщиком: получает налог от клиента в составе выручки и перечисляет его в бюджет.
Механизм построен на «добавленной стоимости». На каждом этапе цепочки — от производителя до розницы — продавец начисляет налог со своей продажи (исходящий НДС) и вычитает налог, который заплатил своим поставщикам (входящий НДС). В бюджет попадает разница. Так налог не накапливается каскадом, а ложится ровно на ту стоимость, которую добавило конкретное звено.
Поясним на простом примере. Производитель продал сырьё переработчику и начислил НДС с его стоимости. Переработчик изготовил продукт, продал его магазину и начислил налог уже с новой, большей цены, но при этом вычел налог, уплаченный производителю. В бюджет каждый перечислил налог только со своей наценки. Именно поэтому корректный учёт входящего и исходящего налога и право на вычет — центральная тема для бухгалтера: ошибка в этой связке напрямую превращается в переплату или в доначисления при проверке.
Ставки НДС в 2026 году
Главное изменение года — рост основной ставки. Налоговая реформа, закреплённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, подняла базовую ставку с 20% до 22%. Одновременно сохранены льготные ставки для социально значимых товаров и экспорта.
| Ставка | Когда применяется |
|---|---|
| 22% | Основная ставка. Большинство товаров, работ и услуг на внутреннем рынке |
| 10% | Социально значимые товары: продукты питания из перечня, детские товары, лекарства и медицинские изделия, периодика и книжная продукция |
| 0% | Экспорт товаров, международные перевозки и связанные с ними услуги; право на ставку нужно подтвердить документами |
| 22/122 и 10/110 | Расчётные ставки. Применяются, когда налог уже заложен в сумму: авансы, удержание налоговым агентом, продажа отдельного имущества |
Ставка 0% — это не то же самое, что освобождение. При нулевой ставке операция облагается налогом, но по ставке ноль, поэтому экспортёр сохраняет право на вычет входящего НДС. При освобождении по статье 149 НК РФ (например, медицинские или образовательные услуги) объекта налогообложения нет, но и вычет входящего налога недоступен — он включается в стоимость.
Кто платит НДС, а кто освобождён
Плательщики НДС — это организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары в Россию: импортный НДС на таможне платят даже те, кто применяет спецрежимы. Отдельная категория — налоговые агенты, о них расскажем ниже.
Не платят налог те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ, и часть спецрежимников. Но с упрощёнкой в 2026 году всё сложнее, чем раньше.
Ещё с 2025 года компании и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение даётся автоматически, пока доход не превысил порог, — подавать уведомление не нужно. Реформа 2026 года резко снизила этот порог:
- доход за прошлый год не больше 20 млн рублей — освобождение от НДС сохраняется (с 2027 года порог опустится до 15 млн, с 2028 года — до 10 млн рублей);
- доход превысил 20 млн рублей — с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность начислять и платить НДС.
Упрощенцу-плательщику закон даёт выбор. Можно применять пониженные ставки без права на вычет входящего налога: 5% при доходе от 20 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей (лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор). А можно работать по общим ставкам 22% и 10% — тогда вычеты доступны в полном объёме. Пониженную ставку выбирают на длительный срок, поэтому просчитать выгоду нужно заранее: она зависит от доли расходов с входящим налогом. Если поставщики предъявляют много НДС, общая ставка с вычетами нередко выгоднее, чем 5% без них.
Момент определения налоговой базы
Чтобы понять, в каком квартале начислить налог, нужен момент определения налоговой базы. По статье 167 НК РФ это наиболее ранняя из двух дат:
- день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- день оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок (аванс).
Если сначала пришёл аванс, НДС начисляют с аванса по расчётной ставке 22/122, а затем — ещё раз с отгрузки, одновременно приняв «авансовый» налог к вычету. Двойного налогообложения не возникает, но каждую операцию нужно правильно отразить в учёте и в декларации. Датой отгрузки считают день составления первого первичного документа на покупателя или перевозчика, а не день перехода права собственности по договору, — это частый источник ошибок в квартальной привязке.
Налоговые вычеты и счёт-фактура
Вычет — это входящий НДС, который бизнес заплатил поставщикам и вправе вычесть из налога к уплате. Чтобы вычет приняли (статьи 171 и 172 НК РФ), нужно одновременно выполнить три условия:
- товары, работы или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС;
- они приняты к учёту, что подтверждено первичными документами;
- есть правильно оформленный счёт-фактура от поставщика.
Счёт-фактура — ключевой документ для вычета. Продавец обязан выставить его в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса. Ошибки в реквизитах, которые мешают идентифицировать продавца, покупателя, товар, ставку и сумму налога, дают инспекции повод отказать в вычете.
Выставленные и полученные счета-фактуры регистрируют в книге продаж и книге покупок. Книга продаж собирает исходящий налог, книга покупок — вычеты. Данные обеих книг входят в декларацию, а система ФНС автоматически сверяет их со счетами-фактурами контрагентов: если у поставщика операция не отражена, покупатель получит требование пояснений. Право на вычет действует в течение трёх лет с момента принятия покупки к учёту.
Как рассчитать НДС к уплате
Сумма к уплате в бюджет считается по простой формуле: из начисленного налога вычитают входящий. Отдельно добавляется НДС, восстановленный в случаях, предусмотренных законом (например, при переходе на спецрежим или использовании покупки в необлагаемых операциях).
Компания на общей системе за I квартал 2026 года:
- реализовала товары на 1 000 000 рублей без учёта налога — начислен НДС 22%: 1 000 000 × 22% = 220 000 рублей (исходящий налог);
- закупила товары и услуги, по которым поставщики предъявили входящий НДС на 132 000 рублей (вычет);
- операций по восстановлению налога в квартале не было.
НДС к уплате = 220 000 − 132 000 = 88 000 рублей. Этот налог перечисляют тремя долями: первые два платежа по 29 333 рубля, третий — 29 334 рубля.
Если вычеты за квартал превысили начисленный налог, образуется НДС к возмещению — его можно вернуть из бюджета или зачесть в счёт будущих платежей после камеральной проверки декларации.
Хотите уверенно считать НДС на упрощёнке по новым правилам 2026 года?
Онлайн-курс «НДС при УСН» помогает разобраться в новых правилах 2026 года: порог освобождения, ставки 5% и 7% против общих ставок, вычеты и декларация. Разбираем реальные кейсы упрощенцев и учимся считать налог без переплат и споров с инспекцией.
Декларация по НДС и сроки уплаты
Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию сдают строго в электронном виде через оператора электронного документооборота; бумажная форма для плательщиков не принимается и считается непредставленной, а за это грозит штраф и блокировка счёта.
- Срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
- Срок уплаты — налог перечисляют в составе единого налогового платежа тремя равными долями, по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
Например, НДС за I квартал 2026 года декларируют до 25 апреля, а платят до 28 апреля, 28 мая и 29 июня с учётом переноса выходных. Книги покупок и продаж входят в состав декларации как её разделы, поэтому данные попадают в налоговую автоматически. Упрощенцы, которые платят налог по ставкам 5% или 7%, тоже сдают декларацию по НДС в общем порядке.
НДС налоговых агентов и частые ошибки
Иногда заплатить НДС за другое лицо обязан покупатель — налоговый агент. По статье 161 НК РФ это происходит, в частности, когда компания:
- покупает товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учёте в России;
- арендует или покупает государственное и муниципальное имущество.
Агент удерживает налог из дохода контрагента и перечисляет его в бюджет, а затем при выполнении условий может заявить его к вычету. Обязанность агента возникает даже у тех, кто сам НДС не платит, — например, у упрощенца, который пользуется освобождением.
Больше всего споров вызывают именно вычеты. Типичные причины отказа:
- дефектный счёт-фактура или его отсутствие;
- нереальность операции и недостоверный контрагент — здесь работает статья 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде;
- покупка не принята к учёту или используется в необлагаемых операциях;
- пропущен трёхлетний срок на вычет;
- нет раздельного учёта при совмещении облагаемых и необлагаемых операций.
Большинство этих ошибок выявляет автоматическая сверка ФНС ещё до выездной проверки, поэтому проще не допускать их на этапе учёта, чем оспаривать доначисления.
Итоги
- С 2026 года базовая ставка НДС — 22%, льготные 10% и 0% сохранены; расчётные ставки — 22/122 и 10/110.
- Порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей за прошлый год; далее — 15 млн с 2027 года и 10 млн с 2028 года.
- Упрощенец-плательщик выбирает между ставками 5% и 7% без вычетов и общими ставками 22% и 10% с правом на вычет.
- НДС к уплате = исходящий налог минус вычеты; вычет возможен только при облагаемой деятельности, принятии к учёту и корректном счёте-фактуре.
- Декларацию сдают электронно до 25-го числа, налог платят тремя долями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
Вопросы и ответы
- Какая ставка НДС действует с 2026 года?
Базовая ставка выросла до 22%. Льготная ставка 10% сохранена для социально значимых товаров, а 0% — для экспорта и международных перевозок. Прежние 20% применяются только к отгрузкам, сделанным до 1 января 2026 года.
- До какого дохода на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
Освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей. При превышении лимита в течение года НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца. С 2027 года порог снизится до 15 млн, с 2028 года — до 10 млн рублей.
- Чем ставки 5% и 7% на УСН отличаются от 22%?
Ставки 5% и 7% для упрощенцев ниже, но не дают права на вычет входящего НДС. Общая ставка 22% (или 10%) позволяет вычитать налог поставщиков. Что выгоднее, зависит от доли расходов с входящим НДС.
- В какой срок нужно сдать декларацию по НДС?
Декларацию подают только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог перечисляют тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
- Какие условия нужны, чтобы принять НДС к вычету?
Нужны одновременно три условия: покупка используется в облагаемых НДС операциях, товары или услуги приняты к учёту по первичным документам и есть корректно оформленный счёт-фактура поставщика. Срок на вычет — три года.
- Кто такой налоговый агент по НДС?
Это покупатель, который обязан удержать и перечислить НДС за контрагента — например, при покупке у иностранной компании без учёта в России или аренде государственного имущества. Обязанность возникает даже у неплательщиков НДС.
Нормативная база: гл. 21 НК РФ (ст. 143, 145, 146, 149, 161, 164, 166, 167, 168, 171, 172, 173, 174), Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.