НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала, ставки и расчёт
С 2025 года НДФЛ в России считают по прогрессивной шкале, и в 2026 году она действует в полном объёме. Разбираемся, какие ставки от 13 до 22% применяются к разным доходам, как посчитать налог по ступеням и в какие сроки его перечисляют в бюджет.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это федеральный прямой налог, которым облагаются доходы граждан: заработная плата, премии, выплаты по договорам ГПХ, доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, дивиденды, выигрыши и другие поступления. Это основной налог, который человек платит со своих доходов, и один из ключевых источников региональных и местных бюджетов. Правила его исчисления и уплаты собраны в главе 23 Налогового кодекса.
Большую часть налога граждане не платят самостоятельно — за них это делает налоговый агент, чаще всего работодатель. Он удерживает НДФЛ из выплат и перечисляет в бюджет. В отдельных случаях — при продаже имущества, доходах из-за рубежа, крупных выигрышах — человек рассчитывает и платит налог сам, подавая декларацию 3-НДФЛ.
Главное изменение последних лет — переход от единой ставки к прогрессивной шкале. С 2025 года ставка зависит от размера годового дохода, и в 2026 году эта система действует в полном объёме.
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году
Для основных доходов резидентов — прежде всего заработной платы — с 2025 года действует пятиступенчатая шкала. В 2026 году ни ставки, ни пороги не пересматривались: применяются те же пять ступеней от 13 до 22 процентов.
Ключевой принцип: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, которая превышает порог очередной ступени. Доход в пределах 2,4 млн рублей всегда облагается по 13% — даже если годовой заработок исчисляется десятками миллионов. Поэтому у подавляющего большинства работников со средней зарплатой ставка остаётся прежней, а повышенные проценты затрагивают лишь узкую группу налогоплательщиков с высокими доходами.
| Ставка | Годовой доход | К какой части дохода применяется |
|---|---|---|
| 13% | до 2,4 млн ₽ | ко всей сумме в пределах порога |
| 15% | от 2,4 до 5 млн ₽ | к части свыше 2,4 млн ₽ |
| 18% | от 5 до 20 млн ₽ | к части свыше 5 млн ₽ |
| 20% | от 20 до 50 млн ₽ | к части свыше 20 млн ₽ |
| 22% | свыше 50 млн ₽ | к части свыше 50 млн ₽ |
Что облагается по каждой ставке
Пятиступенчатая шкала действует не для всех доходов. Налоговый кодекс делит доходы на несколько налоговых баз, и к каждой применяется своя шкала.
Основная налоговая база (13–22%). Сюда входят трудовые доходы: зарплата, премии, отпускные, оплата по договорам ГПХ, а также большинство прочих доходов. Именно к ней применяется полная пятиступенчатая шкала.
Дивиденды и ряд особых доходов (13/15%). Для дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг, процентов по вкладам, страховых и пенсионных выплат действует укороченная двухступенчатая шкала: 13% на доход в пределах 2,4 млн рублей и 15% на сумму сверх этого порога. Ступеней 18, 20 и 22% здесь нет.
Районные коэффициенты и северные надбавки (13/15%). С 2026 года «северную» часть зарплаты выделяют в отдельную налоговую базу с собственным порогом: 13% — до 5 млн рублей в год, 15% — свыше. Это уточнение внесено законом № 425-ФЗ от 28.11.2025.
Каждая база считается отдельно — доходы из разных корзин не суммируются при определении ставки, а «северную» часть теперь выделяют даже из среднего заработка, например из отпускных.
Резиденты и нерезиденты
Ставка зависит от налогового статуса физического лица. Налоговый резидент — это человек, который находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет: резидентом может быть иностранец, а нерезидентом — гражданин России, надолго уехавший за рубеж. Статус определяют на каждую дату выплаты, а окончательно — по итогам года; при его смене налог пересчитывают.
Доходы резидентов облагаются по прогрессивной шкале 13–22%. Для нерезидентов общая ставка — 30%. При этом есть исключения: доходы высококвалифицированных специалистов, работников на патенте, граждан стран ЕАЭС, беженцев по трудовым договорам облагаются по той же прогрессивной шкале, что и у резидентов.
С 2026 года введено отдельное правило: доходы физлиц, включённых в реестр иностранных агентов, облагаются по ставке 30% независимо от резидентства.
Налоговая база и вычеты
Налоговая база — это денежное выражение облагаемых доходов. Для основной базы её можно уменьшить на налоговые вычеты, и только потом к результату применяются ставки шкалы. Важно: вычеты уменьшают именно базу, а не сам налог.
Основные группы вычетов:
- Стандартные — на детей. С 2025 года суммы повышены: 1400 ₽ на первого ребёнка, 2800 ₽ на второго, 6000 ₽ на третьего и каждого последующего. Вычет действует, пока доход с начала года не превысит 450 000 ₽.
- Социальные — на лечение, обучение, спорт, ДМС. Общий лимит — 150 000 ₽ в год, на обучение детей — 110 000 ₽ на каждого ребёнка.
- Имущественные — при покупке жилья (с суммы до 2 млн ₽) и по процентам за ипотеку (с суммы до 3 млн ₽).
- Инвестиционные и профессиональные — по операциям на индивидуальном инвестиционном счёте и для исполнителей по договорам ГПХ.
Вычеты применяются только к доходам основной базы, облагаемым по прогрессивной шкале. К дивидендам и материальной выгоде они не применяются.
Примеры расчёта по ступеням
Прогрессия работает по принципу «ступеней»: каждую часть дохода облагают по своей ставке. Разберём на числах.
Пример 1. Зарплата 300 000 ₽ в месяц. За год сотрудник получает 3 600 000 ₽. Доход попадает на две ступени — 13% и 15%.
Обратите внимание: по 15% облагается только «верхняя» часть — 1,2 млн рублей превышения. Если бы весь доход считался по 13%, налог составил бы 468 000 ₽; прогрессия добавила 24 000 ₽ за год.
Пример 2. Годовой доход 8 000 000 ₽. Такой доход задействует три ступени — 13%, 15% и 18%.
Здесь 2,4 млн рублей облагаются по 13%, следующие 2,6 млн (до порога 5 млн) — по 15%, а оставшиеся 3 млн — по 18%. Ступени 20 и 22% не задействованы, потому что доход не дошёл до порогов 20 и 50 млн рублей.
Разберитесь в налогах на практике — от расчёта НДФЛ до отчётности.
Хотите уверенно ориентироваться в налогах и НДФЛ? На курсе по налогам и налогообложению вы разберёте расчёт зарплатных налогов, вычеты и отчётность на практических кейсах и сможете вести участок без ошибок.
Кто перечисляет налог и в какие сроки
За наёмных работников НДФЛ исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент — работодатель или заказчик по договору ГПХ. Самостоятельно налог платят те, кто получил доход без агента: от продажи имущества, сдачи квартиры, выигрышей, дарения не от близких родственников, доходов из-за рубежа. Такие лица подают декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и платят налог до 15 июля следующего года.
С 2023 года НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Чтобы инспекция правильно разнесла деньги по налогам, агент подаёт уведомление об исчисленных суммах — без него платёж «зависнет» на счёте без разноски.
В 2026 году агент отчитывается и платит дважды в месяц, за два расчётных периода:
- Период с 1 по 22 число. Уведомление — до 25 числа того же месяца, уплата налога — до 28 числа.
- Период с 23 числа по последний день месяца. Уведомление — до 3 числа следующего месяца, уплата — до 5 числа.
Материальная выгода
Материальная выгода — это доход, который человек получает не деньгами, а в виде экономии. Кодекс выделяет три вида: экономия на процентах по займу, приобретение товаров и услуг у взаимозависимых лиц по заниженной цене и покупка ценных бумаг дешевле рыночной стоимости. На практике чаще всего встречается первый.
Выгода от экономии на процентах возникает, если ставка по рублёвому займу меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ. С 2025 года в расчёт берут минимальное значение ключевой ставки из двух дат — на день заключения договора и на день получения дохода. Это защищает заёмщика от резких скачков ставки.
Материальная выгода от экономии на процентах у резидентов облагается по повышенной ставке 35% и не уменьшается на вычеты. Если же у работника есть право на имущественный вычет за покупку жилья, выгода по целевому займу именно на это жильё от налога освобождается.
Итоги
- В 2026 году действует пятиступенчатая шкала НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22%. Ставки и пороги те же, что введены с 2025 года.
- Повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога ступени, а не ко всему доходу.
- Дивиденды и ряд особых доходов облагаются по укороченной шкале 13/15% с порогом 2,4 млн ₽; районные и северные надбавки — 13/15% с порогом 5 млн ₽.
- Резиденты платят по шкале 13–22%, нерезиденты — по общей ставке 30%; вычеты уменьшают только основную налоговую базу.
- Налоговый агент перечисляет НДФЛ дважды в месяц через ЕНП с обязательными уведомлениями к 25 и 3 числу.
Вопросы и ответы
- Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году?
Для основных доходов резидентов — прогрессивная шкала из пяти ступеней: 13% (до 2,4 млн ₽ в год), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн) и 22% (свыше 50 млн). Ставки и пороги те же, что и в 2025 году.
- Повышенная ставка применяется ко всему доходу?
Нет. Каждая ставка применяется только к своей части дохода. Сумма в пределах 2,4 млн ₽ всегда облагается по 13%, а повышенный процент берётся лишь с превышения порога очередной ступени.
- По какой ставке облагаются дивиденды в 2026 году?
К дивидендам применяется двухступенчатая шкала: 13% на доход до 2,4 млн ₽ и 15% на сумму свыше. Ступеней 18–22% для дивидендов нет — это отдельная налоговая база.
- Когда налоговый агент перечисляет НДФЛ?
Дважды в месяц. С налога за период с 1 по 22 число — уведомление до 25-го и уплата до 28-го числа того же месяца; за период с 23-го по последний день месяца — уведомление до 3-го и уплата до 5-го числа следующего месяца.
- Кто считается налоговым резидентом?
Физлицо, которое находилось в России не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев. Гражданство роли не играет. Доходы резидентов облагаются по шкале 13–22%, нерезидентов — как правило, по 30%.
- Что такое материальная выгода и как она облагается?
Это доход в виде экономии, чаще всего — на процентах по займу со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ. У резидентов такая выгода облагается по ставке 35% и не уменьшается на налоговые вычеты.
Нормативная база: гл. 23 НК РФ (ст. 207, 210, 212, 218–221, 224, 226), Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.