Единый налоговый счёт (ЕНС) и ЕНП в 2026 году: как работает
Единый налоговый счёт изменил порядок расчётов с бюджетом: теперь налоги, взносы и пени платят одной суммой, а инспекция сама распределяет её по обязательствам. Разбираем, как устроен ЕНС, что такое единый налоговый платёж, как читать сальдо счёта и как не получить пени при живой переплате.
- Что такое ЕНС и ЕНП
- Как устроен ЕНС: сальдо и совокупная обязанность
- Как платить: единый платёж на КБК ЕНП
- Уведомления об исчисленных суммах
- Порядок списания с ЕНС
- Работа с ЕНС: пошаговый алгоритм
- Как проверить сальдо, вернуть и зачесть переплату
- Типичные ошибки и как их избежать
- Итоги
- Вопросы и ответы
С 2023 года все организации и индивидуальные предприниматели рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счёт. Вместо десятков отдельных платёжек — одна сумма, вместо запоминания реквизитов каждого налога — общий баланс, с которого инспекция сама распределяет деньги. Разберём, как устроен ЕНС, что такое единый налоговый платёж, как формируется сальдо и как не допустить мнимую недоимку и пени.
Что такое ЕНС и ЕНП
Единый налоговый счёт (ЕНС) — это отдельный счёт, который Федеральное казначейство открывает каждому налогоплательщику: организации, ИП и физическому лицу. На нём в виде единого баланса учитываются все обязательства перед бюджетом и все перечисленные суммы. По сути это «кошелёк» компании в налоговой, где с одной стороны — сколько вы должны, а с другой — сколько перечислили.
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это деньги, которые вы переводите на свой ЕНС для уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Платёж идёт одной суммой на единый КБК, без разбивки по видам налогов. Инспекция принимает поступившие деньги и сама засчитывает их в счёт конкретных обязательств.
Переход на ЕНС стал обязательным с 1 января 2023 года по Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ. С этого момента добровольного выбора нет: все налогоплательщики работают через единый счёт. Отдельные платежи, например налог на профессиональный доход у самозанятых, по-прежнему можно перечислять напрямую.
Как устроен ЕНС: сальдо и совокупная обязанность
Работа счёта строится на двух величинах. Совокупная обязанность — это общая сумма, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет к определённому сроку. Она формируется на основании деклараций и расчётов, уведомлений об исчисленных суммах, решений инспекции по проверкам, судебных актов и других документов. Единый налоговый платёж — это то, что фактически поступило на счёт.
Разница между перечисленными деньгами и совокупной обязанностью называется сальдо ЕНС. Оно бывает трёх видов.
| Вид сальдо | Что означает | Что делать |
|---|---|---|
| Положительное | Перечислено больше, чем начислено. По сути это переплата, свободные деньги на счёте | Оставить в счёт будущих платежей, зачесть или вернуть |
| Нулевое | Перечисленные суммы точно равны совокупной обязанности. Идеальное состояние счёта | Ничего, все обязательства закрыты |
| Отрицательное | Перечислено меньше, чем начислено. Это задолженность (недоимка) перед бюджетом | Срочно пополнить счёт — на сумму долга начисляются пени |
При переходе на ЕНС в 2023 году каждому налогоплательщику сформировали входящее сальдо — свернули все переплаты и недоимки, которые числились на 31 декабря 2022 года.
Как платить: единый платёж на КБК ЕНП
Главный принцип ЕНП — одна платёжка на все налоги. Вместо отдельных поручений на НДС, взносы и УСН вы перечисляете общую сумму на единый КБК единого налогового платежа. В платёжном поручении указывается статус «01» и КБК ЕНП, а поля с ОКТМО, периодом и основанием платежа заполняются нулями — эти данные инспекция берёт из отчётности и уведомлений.
Чтобы система знала, как разнести деньги, действуют единые сроки:
- 28-е число — единый срок уплаты большинства налогов, авансов и взносов;
- 25-е число — единый срок сдачи деклараций, расчётов и подачи уведомлений об исчисленных суммах.
Логика простая: сначала вы сообщаете государству, сколько должны (до 25-го — отчётностью или уведомлением), затем перечисляете деньги (до 28-го). Пополнить счёт можно заранее и держать на нём положительное сальдо — тогда в дату уплаты нужная сумма спишется автоматически.
Пополнить ЕНС может и третье лицо — например, директор за свою компанию или головная организация за дочернюю. Но вернуть такой платёж тот, кто его перечислил, уже не сможет: деньги становятся частью сальдо того счёта, на который поступили.
Уведомления об исчисленных суммах
Уведомление об исчисленных суммах налогов (форма по КНД 1110355) нужно, когда деньги надо заплатить раньше, чем сдать декларацию, или когда отчётность вообще не предусмотрена. Без этого документа инспекция не знает, какую часть ЕНП отнести к конкретному налогу, — и не сможет корректно закрыть обязательство.
Уведомление подают по налогам и взносам, среди которых чаще всего:
- НДФЛ, удержанный налоговым агентом;
- страховые взносы за первый и второй месяцы каждого квартала (за третий месяц сумма видна из РСВ, уведомление не нужно);
- авансовые платежи по УСН за первый квартал, полугодие и девять месяцев;
- ЕСХН;
- транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций.
Общий срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. По НДФЛ с 2024 года действует особый порядок — два уведомления в месяц:
- по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число, — уведомление до 25-го числа этого месяца, уплата до 28-го;
- по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца, — уведомление до 3-го числа следующего месяца, уплата до 5-го.
Если по налогу за период уже сдана декларация или расчёт, подавать уведомление не нужно — обязанность уже отражена в отчётности. Одно уведомление может включать сразу несколько налогов и периодов: на каждый добавляется отдельная строка со своим КБК, ОКТМО и кодом периода.
Порядок списания с ЕНС
Налогоплательщик не решает, какой налог погасить первым, — деньги с ЕНС списываются в строгой очерёдности, установленной статьёй 45 НК РФ. С учётом изменений последних лет приоритет отдан НДФЛ: его недоимку и текущие суммы бюджет закрывает раньше остальных.
| Очередь | Что погашается |
|---|---|
| 1 | Недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней |
| 2 | Текущий НДФЛ — с момента, когда возникла обязанность его перечислить |
| 3 | Недоимка по прочим налогам, сборам и взносам — начиная с самой ранней |
| 4 | Текущие налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы |
| 5 | Пени |
| 6 | Проценты |
| 7 | Штрафы |
Если денег на счёте не хватает, чтобы закрыть все обязательства одной очереди с одинаковым сроком, сумма распределяется пропорционально между ними. Внутри очереди сначала гасятся более ранние обязательства.
Пример распределения ЕНП. К сроку уплаты 28-го числа на ЕНС компании сформирована совокупная обязанность 100 000 ₽:
- недоимка по НДФЛ за прошлый месяц — 5 000 ₽;
- текущий НДФЛ — 15 000 ₽;
- страховые взносы — 35 000 ₽;
- авансовый платёж по УСН — 40 000 ₽;
- пени по прошлой недоимке — 5 000 ₽.
Но на счёт перечислили только 80 000 ₽. Инспекция спишет их так:
- недоимка по НДФЛ — 5 000 ₽ (остаток 75 000 ₽);
- текущий НДФЛ — 15 000 ₽ (остаток 60 000 ₽);
- текущие взносы и УСН вместе требуют 75 000 ₽, а свободно 60 000 ₽ — денег не хватает, поэтому они делятся пропорционально: взносы — 28 000 ₽, УСН — 32 000 ₽;
- на пени 5 000 ₽ денег не осталось.
В итоге по взносам, УСН и пеням образуется отрицательное сальдо, и на него со следующего дня начнут начисляться новые пени. Вывод: перечислять на ЕНС нужно полную сумму обязанности, иначе часть платежей «зависнет».
Работа с ЕНС: пошаговый алгоритм
Чтобы счёт всегда был в порядке, у бухгалтера складывается ежемесячный цикл действий. Он одинаков для организаций и ИП и повторяется каждый месяц.
- Рассчитайте все налоги, авансы и взносы, которые нужно уплатить в текущем месяце, и сложите их в общую сумму — это ваша совокупная обязанность к 28-му числу.
- До 25-го числа сдайте декларации и расчёты, а по налогам без отчётности или с уплатой раньше отчёта подайте уведомление об исчисленных суммах с верными КБК, ОКТМО и периодом.
- Проверьте текущее сальдо ЕНС: если оно положительное, часть обязанности уже покрыта и пополнить счёт нужно только на разницу.
- До 28-го числа перечислите единый налоговый платёж — одной платёжкой на КБК ЕНП, на сумму, которой хватит закрыть всю обязанность.
- После даты списания убедитесь, что сальдо не ушло в минус: сверьтесь в личном кабинете или закажите справку.
- С положительным остатком решите, что делать: оставить на будущие платежи, зачесть в счёт конкретного налога или вернуть на расчётный счёт.
Такой ритм — «посчитал, сообщил до 25-го, заплатил до 28-го, проверил» — снимает большую часть рисков. Главное — не пропускать шаг с уведомлением: именно на нём чаще всего возникают проблемы.
Хотите свободно ориентироваться в ЕНС, отчётности и налоговом учёте?
На курсе профессиональной переподготовки по налогам и налогообложению вы разберёте ЕНС, уведомления и декларации на практике — от расчёта совокупной обязанности до сверки сальдо. Освоите работу с личным кабинетом налогоплательщика и научитесь закрывать обязательства без ошибок и пеней.
Как проверить сальдо, вернуть и зачесть переплату
Состояние ЕНС нужно контролировать регулярно — расхождение проще поймать сразу, чем разбираться с пенями через полгода. Проверить сальдо можно несколькими способами:
- Личный кабинет налогоплательщика (для юрлиц, ИП и физлиц) — сальдо видно онлайн, с детализацией по налогам;
- бухгалтерская программа или сервис сдачи отчётности — данные подтягиваются по каналам ТКС;
- справки из инспекции по заявлению.
Инспекция по запросу выдаёт три вида справок: о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо (её оформляют в течение 5 рабочих дней), о принадлежности перечисленных сумм ЕНП (тоже 5 рабочих дней) и об исполнении обязанности по уплате налогов (10 рабочих дней). Первая показывает баланс, вторая — как разнесены деньги, третья подтверждает отсутствие долгов.
Положительное сальдо — это ваши деньги, и ими можно распорядиться двумя способами. Зачёт оформляют заявлением: переплату можно направить в счёт будущих платежей по конкретному налогу или исполнить обязанность за другое лицо. Зачёт проводится, как правило, на следующий рабочий день. Возврат на расчётный счёт тоже делается по заявлению: поручение в казначейство инспекция направляет не позднее следующего рабочего дня, вернуть можно сумму в пределах положительного сальдо.
С отрицательным сальдо тянуть нельзя. На сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ: для ИП и физлиц — 1/300 ставки, для организаций действует повышенная «ступенчатая» шкала, которая зависит от длительности просрочки. Если долг не погасить, инспекция выставит требование, а затем вынесет решение о взыскании и спишет деньги со счёта по инкассо. Поэтому при отрицательном сальдо первым делом пополняют ЕНС на сумму долга, а уже потом разбираются в причинах.
Типичные ошибки и как их избежать
Большинство проблем с ЕНС возникает не из-за нехватки денег, а из-за путаницы в документах. Вот самые частые ошибки.
- Неверный КБК в уведомлении. В уведомлении указывают КБК конкретного налога, а не КБК ЕНП. Если поставить общий код единого платежа, инспекция не поймёт, к какому налогу отнести сумму, и обязанность останется незакрытой.
- Пропуск уведомления. Деньги на счёте есть, но без уведомления они не распределятся на нужный налог. Возникает мнимая недоимка, а значит, и пени — при живом положительном сальдо.
- Ошибка в периоде или ОКТМО. Сумма попадёт не в тот период и снова не закроет обязательство.
- Уведомление при уже сданной декларации. Если отчёт по периоду уже в инспекции, дублировать его уведомлением не нужно — данные задвоятся.
- Забыли, что сальдо общее. Положительный остаток автоматически уходит на ближайшие обязательства, поэтому «отложенные» на будущий крупный платёж деньги могут списаться раньше.
Исправляют ошибку просто: подают новое уведомление с верными данными. Если промахнулись в сумме — направляют уведомление с теми же КБК, ОКТМО и периодом, но правильной суммой; она заменяет прежнюю. Если ошиблись в других реквизитах — повторяют строку с неверными данными и нулевой суммой, а следом вносят строку с корректными реквизитами.
Итоги
- ЕНС — единый счёт налогоплательщика в казначействе, ЕНП — деньги, которые вы на него перечисляете одной суммой на общий КБК.
- Сальдо счёта бывает положительным (переплата), нулевым (всё закрыто) и отрицательным (недоимка, на которую начисляются пени).
- Единые сроки: до 25-го — отчёты и уведомления об исчисленных суммах, до 28-го — уплата; по НДФЛ уведомления подают дважды в месяц.
- Деньги списываются в строгой очерёдности: сначала НДФЛ, затем прочие налоги и взносы, потом пени, проценты и штрафы; при нехватке — пропорционально.
- Сальдо надо регулярно проверять в личном кабинете, переплату — возвращать или зачитывать, а отрицательное сальдо гасить сразу, не дожидаясь взыскания.
Вопросы и ответы
- Чем ЕНС отличается от ЕНП?
ЕНС — это единый налоговый счёт, на котором учитываются все ваши обязательства и платежи. ЕНП — единый налоговый платёж, то есть сами деньги, которые вы перечисляете на этот счёт одной суммой.
- Нужно ли подавать уведомление, если сдана декларация?
Нет. Если по налогу за период уже сдана декларация или расчёт, уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно — обязанность уже отражена в отчётности.
- Что будет при отрицательном сальдо ЕНС?
Отрицательное сальдо — это недоимка. На неё ежедневно начисляются пени исходя из ключевой ставки ЦБ, а при длительной просрочке инспекция выставит требование и взыщет долг со счёта.
- Как вернуть переплату с ЕНС?
Переплата — это положительное сальдо. Её возвращают на расчётный счёт по заявлению: поручение в казначейство инспекция направляет не позднее следующего рабочего дня в пределах суммы положительного сальдо.
- По какому КБК платить единый налоговый платёж?
ЕНП перечисляют одной платёжкой на единый КБК единого налогового платежа. КБК конкретного налога указывают не в платёжке, а в уведомлении об исчисленных суммах.
- Когда подавать уведомления по НДФЛ?
С 2024 года по НДФЛ подают два уведомления в месяц: по налогу за период с 1-го по 22-е число — до 25-го числа, по налогу с 23-го по конец месяца — до 3-го числа следующего месяца.
Нормативная база: НК РФ (ст. 11.3, 45, 58, 75), Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, приказ ФНС России об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355).