Декларация по УСН: как заполнить и сдать в 2026 году
Декларация по УСН — главный годовой отчёт упрощенца: по нему инспекция сверяет, правильно ли посчитан налог. За 2025 год организации отчитываются до 25 марта 2026 года, а ИП — до 28 апреля. Разберём на примерах, чем отличаются объекты «Доходы» и «Доходы минус расходы», как уменьшить налог на взносы, что делать с НДС и как не попасть на штраф.
- Кто сдаёт декларацию по УСН и в какие сроки в 2026 году
- Два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»
- Как уменьшить налог на страховые взносы
- Минимальный налог для «Доходы минус расходы»
- Пример заполнения декларации для объекта «Доходы»
- НДС на УСН с 2026 года
- Нулевая декларация
- Как подать декларацию и что грозит за просрочку
- Итоги
- Вопросы и ответы
Упрощённая система остаётся самым массовым спецрежимом для малого бизнеса, но правила 2026 года заметно поменялись: снизился порог освобождения от НДС, обновилась форма отчёта, уточнён порядок учёта взносов. Ниже — практическое руководство для ИП и бухгалтеров: кто и когда сдаёт декларацию, как её заполнить под свой объект налогообложения и как проверить себя перед отправкой.
Кто сдаёт декларацию по УСН и в какие сроки в 2026 году
Декларацию по УСН сдают все, кто применял упрощёнку в отчётном году, — независимо от того, велась деятельность или нет. Отчёт годовой: за 2025 год его подают в 2026-м. Сроки закреплены в статье 346.23 НК РФ:
- организации — не позднее 25 марта 2026 года (в 2026-м это среда, переноса нет);
- индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля. В 2026 году 25 апреля выпадает на субботу, поэтому срок сдвигается на ближайший рабочий день — 28 апреля 2026 года.
Особые сроки действуют при закрытии бизнеса: при снятии ИП с учёта или ликвидации ООО декларацию сдают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а при утрате права на УСН — до 25-го числа месяца после «слёта» с режима.
За 2025 год отчитываются по обновлённой форме. Прежний бланк был утверждён приказом ФНС № ЕД-7-3/813@, новый — приказом № ЕД-7-3/1017@; он обязателен с 28 февраля 2026 года. На переходный период инспекции принимают декларацию за 2025 год и по старой, и по новой форме, но надёжнее сразу брать актуальный бланк с сайта ФНС. Главное отличие новой формы — из неё убрали строки под отменённые повышенные ставки 8% и 20%, а в раздел 2.1.1 добавили отдельные строки для фиксированных и дополнительных взносов ИП.
Два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»
На упрощёнке два объекта, и от выбора зависит и ставка, и состав декларации. Сменить объект можно только с начала года, подав уведомление до 31 декабря.
«Доходы» — налог платят со всей выручки по ставке 6% (регион может снизить её до 1%). Расходы не учитываются, зато налог разрешено уменьшать на страховые взносы. Заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 (плательщики торгового сбора — ещё 2.1.2).
«Доходы минус расходы» — налог 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами (регион вправе снизить ставку до 5%). Расходы берут строго из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ и подтверждают документами. Заполняют разделы 1.2 и 2.2.
| Критерий | Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% (регион — до 1%) | 15% (регион — до 5%) |
| Что облагается | Вся выручка | Доходы за вычетом расходов |
| Учёт расходов | Не ведётся | По перечню ст. 346.16 НК РФ, с документами |
| Уменьшение на взносы | Да, напрямую из налога | Нет, взносы входят в расходы |
| Минимальный налог | Не применяется | 1% от доходов |
| Разделы декларации | 1.1 и 2.1.1 | 1.2 и 2.2 |
| Кому выгоден | Услуги, низкая доля расходов | Торговля и производство: расходы выше 60–65% выручки |
Общий для всех лист — титульный. Раздел 3 заполняют только получатели целевого финансирования. Единый лимит доходов для применения УСН в 2026 году — 450 млн рублей (ежегодно индексируется), по остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей, по средней численности — 130 человек.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Это ключевая льгота объекта «Доходы». Исчисленный налог (и авансовые платежи внутри года) уменьшают на страховые взносы:
- ИП без работников — на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля;
- ИП с работниками и организации — не более чем на 50% налога.
Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 рублей, плюс дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей (его максимум — 321 818 рублей). С 2023 года действует удобное правило: фиксированные взносы уменьшают налог того года, к которому относятся, даже если фактически вы заплатите их позже, — специальное уведомление для этого не нужно. Дополнительный 1% за 2025 год можно учесть при уменьшении налога либо за 2025-й, либо за 2026 год — на выбор.
На объекте «Доходы минус расходы» взносы отдельно из налога не вычитают — они целиком входят в расходы и так уже уменьшают налоговую базу.
Минимальный налог для «Доходы минус расходы»
На объекте «Доходы минус расходы» есть страховка бюджета от нулевого налога — минимальный налог. Он равен 1% от всех доходов за год без вычета расходов. По итогам года считают две суммы: налог по ставке 15% и минимальный налог 1%. В бюджет платят большую из них.
Минимальный налог возникает, если расходы почти равны доходам или получен убыток. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом по обычной ставке в следующие годы можно включить в расходы или в убыток, переносимый на будущее. В декларации минимальный налог показывают по строке 280 раздела 2.2. На объекте «Доходы» минимального налога нет.
Пример заполнения декларации для объекта «Доходы»
Разберём на сквозном примере. ИП без работников применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%. Заполнять декларацию удобнее «с конца» — сначала расчётный раздел 2.1.1, затем итоговый 1.1.
- Заполните титульный лист: ИНН, налоговый период (код 34 — год), отчётный год, код инспекции, ОКВЭД, телефон.
- В разделе 2.1.1 укажите доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (строки 110–113) и ставку 6% (строки 120–123).
- Рассчитайте налог: доход, умноженный на ставку, — по строкам 130–133.
- Впишите уплаченные страховые взносы, уменьшающие налог (строки 140–143).
- В разделе 1.1 выведите авансы и налог к доплате по срокам (строки 020, 040, 070, 100) с учётом ОКТМО.
- Проверьте контрольные соотношения и пронумеруйте заполненные листы.
Исходные данные. Доходы нарастающим итогом: I квартал — 300 000 ₽, полугодие — 700 000 ₽, 9 месяцев — 1 100 000 ₽, год — 1 800 000 ₽. Ставка 6%. Работников нет.
Налог до вычета: 1 800 000 × 6% = 108 000 ₽.
Взносы за себя: фиксированные 57 390 ₽ плюс 1% с превышения — (1 800 000 − 300 000) × 1% = 15 000 ₽. Итого 72 390 ₽.
Налог к уплате: ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов: 108 000 − 72 390 = 35 610 ₽ за год (за вычетом уже перечисленных авансов). Эту сумму отражают в разделе 1.1.
НДС на УСН с 2026 года
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, но с освобождением по лимиту выручки. Налоговая реформа (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025) резко снизила этот порог — и это главное изменение 2026 года для растущего бизнеса.
Порог освобождения от НДС снижается поэтапно. В 2025 году от НДС освобождались упрощенцы с доходом до 60 млн рублей. С 2026 года порог — 20 млн рублей, с 2027 года — 15 млн, с 2028 года — 10 млн. Ориентир — выручка за предыдущий год: если за 2025 год доход превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года ИП или компания платит НДС.
Тем, кто потерял освобождение, доступны пониженные ставки НДС без права на вычеты — 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах до 450 млн рублей — либо общая ставка 22% с вычетами. Сама декларация по УСН НДС не отражает: по нему сдают отдельную декларацию ежеквартально. Но помнить о пороге важно уже при планировании выручки, чтобы переход не стал сюрпризом.
Разбираем УСН, НДС-2026 и отчётность на практике — с анализом ваших ситуаций.
Курс по упрощённой системе для ИП и бухгалтеров: учимся считать налог по обоим объектам, заполнять и сдавать декларацию, законно уменьшать платежи и работать с НДС по новым правилам 2026 года. Занятия ведут практикующие налоговые специалисты, а полученные навыки можно сразу применить в своей работе.
Нулевая декларация
Если в отчётном году доходов не было, декларацию всё равно сдают — нулевую. Её отсутствие инспекция расценивает как непредставление отчётности со всеми санкциями. Полного освобождения от отчёта на УСН нет.
В нулевой декларации заполняют титульный лист и итоговый раздел (1.1 или 1.2 в зависимости от объекта), а в расчётных разделах (2.1.1 или 2.2) проставляют прочерки или нули. Сроки и способ подачи — те же, что и для обычной декларации. Для ИП без работников без доходов взносы налог не уменьшают: уменьшать попросту нечего, в отчёте остаются нули.
Как подать декларацию и что грозит за просрочку
Организации сдают декларацию в инспекцию по месту нахождения, ИП — по месту жительства. Способы подачи:
- электронно по ТКС через оператора ЭДО — обязательно, если среднесписочная численность превышает 100 человек;
- через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумаге — лично, через представителя по доверенности или почтой (ценным письмом с описью вложения; датой сдачи считается дата отправки).
За нарушение срока штрафуют по статье 119 НК РФ — 5% от неуплаченной по декларации суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Если налог уплачен вовремя или декларация нулевая, штраф всё равно составит минимум 1000 рублей. Просрочка более чем на 20 рабочих дней даёт инспекции право заблокировать расчётный счёт (ст. 76 НК РФ). За неуплату самого налога добавятся пени и штраф 20% по статье 122 НК РФ, а должностному лицу организации грозит предупреждение или штраф 300–500 рублей по КоАП РФ.
Итоги
- За 2025 год организации сдают декларацию по УСН до 25 марта 2026 года, ИП — до 28 апреля; используют обновлённую форму (приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@).
- Объект «Доходы» — ставка 6% и уменьшение налога на взносы; «Доходы минус расходы» — 15% с расходами по перечню и минимальным налогом 1%.
- ИП без работников уменьшают налог на взносы вплоть до нуля, ИП с работниками и ООО — не более чем наполовину.
- С 2026 года порог освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей — растущему бизнесу стоит следить за выручкой.
- Даже при отсутствии дохода нужна нулевая декларация; за просрочку — штраф от 1000 рублей и риск блокировки счёта.
Вопросы и ответы
- До какого числа ИП сдают декларацию по УСН за 2025 год?
За 2025 год ИП сдают декларацию по УСН не позднее 25 апреля 2026 года, но из-за выходных срок переносится на 28 апреля. Организации отчитываются раньше — до 25 марта 2026 года.
- Нужно ли сдавать декларацию, если не было доходов?
Да, при отсутствии деятельности и доходов сдают нулевую декларацию: заполняют титульный лист и итоговый раздел, а в расчётных разделах ставят прочерки. За несданный нулевой отчёт штрафуют на 1000 рублей.
- Как объект «Доходы» позволяет уменьшить налог?
Налог по ставке 6% уменьшают на уплаченные страховые взносы. ИП без работников снижают его вплоть до нуля, а ИП с работниками и организации — не более чем на 50%.
- Что такое минимальный налог на УСН и когда его платят?
Минимальный налог — это 1% от годовых доходов на объекте «Доходы минус расходы». Его платят, если налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов или получен убыток.
- Придётся ли платить НДС на УСН в 2026 году?
НДС платят упрощенцы, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей: с 2026 года порог освобождения снижен с прежних 60 млн. Доступны пониженные ставки 5% и 7% без вычетов либо общая ставка с вычетами.
- Какой штраф грозит за просрочку декларации по УСН?
По статье 119 НК РФ штраф составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30%. При задержке свыше 20 рабочих дней инспекция может заблокировать расчётный счёт.
Нормативная база: гл. 26.2 НК РФ (ст. 346.11–346.25), ст. 119, 122 и 76 НК РФ, Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025, приказ ФНС России № ЕД-7-3/1017@.