Бухгалтерия на маркетплейсах в 2026 году: учёт и налоги для WB и Ozon
Продажи через Wildberries и Ozon устроены иначе, чем обычная торговля: деньги покупателя получает площадка, селлеру приходит сумма за вычетом комиссии, а налоги считаются с полной цены продажи. Разбираем бухгалтерию маркетплейсов в 2026 году: агентскую схему, отчёт агента, учёт комиссий и возвратов, НДС при доходе свыше 20 млн ₽ и выбор налогового режима — с проводками и числовыми примерами.
- Как работает агентская схема маркетплейсов
- Что считать доходом селлера на УСН
- Отчёт агента — главный документ селлера
- Комиссии, логистика и штрафы: что попадает в расходы
- Проводки по отчёту агента: пример
- НДС при УСН с 2026 года: порог 20 млн ₽
- УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»: что выгоднее селлеру
- Типичные ошибки селлеров
- Итоги
- Вопросы и ответы
Как работает агентская схема маркетплейсов
Wildberries и Ozon торгуют не своим товаром. По оферте обеих площадок маркетплейс действует как агент (комиссионер): продаёт товар от своего имени, но за счёт продавца, а собственником товара до момента продажи покупателю остаётся селлер. Юридическая основа — главы 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» ГК РФ.
Расчёты идут по цепочке: покупатель платит маркетплейсу, маркетплейс удерживает вознаграждение и стоимость своих услуг, а остаток перечисляет селлеру по итогам периода. Кто кому что должен: покупатель — площадке, площадка — продавцу (за вычетом удержаний), продавец — бюджету, причём налоги считаются с полной цены продажи, а не с суммы выплаты.
Из агентской конструкции следуют три вывода, на которых держится вся бухгалтерия маркетплейсов:
- выручка селлера возникает в момент продажи товара покупателю, а не в день выплаты от площадки;
- комиссия и услуги маркетплейса — это расход продавца, а не «минус из дохода»;
- обо всех продажах, возвратах и удержаниях площадка обязана отчитаться перед селлером — этот отчёт и есть первичный документ учёта.
Что считать доходом селлера на УСН
Ключевой вопрос налогов на маркетплейсах. По ст. 346.15 и 249 НК РФ доход от реализации — вся выручка от продажи товаров покупателям. Агентское вознаграждение, которое площадка удержала при выплате, дохода не уменьшает.
Пример. За месяц покупатели оплатили товаров на 100 000 ₽, площадка удержала 20 000 ₽ комиссии и логистики и перечислила селлеру 80 000 ₽. В доходах — 100 000 ₽. На УСН «Доходы» налог считается именно с этой суммы, хотя 20 000 ₽ продавец «живыми деньгами» не видел.
Дата признания дохода. Безопасная позиция, которую поддерживает Минфин: доход возникает, когда покупатель оплатил товар площадке, — эти даты видны в отчёте агента. Признавать доход в день выплаты рискованно: если продажа и выплата попали в разные кварталы, авансовый платёж окажется занижен.
Как учитывать возвраты
Возвраты для маркетплейсов — норма: в одежде и обуви доля выкупа нередко ниже 70%. Если покупатель вернул товар или отказался от заказа, на УСН доходы уменьшают в том периоде, когда деньги вернулись покупателю. В отчётах WB и Ozon возвраты идут отдельными строками — сворачивать их с продажами нельзя: события могут приходиться на разные кварталы.
Удержание за обратную логистику на УСН «Доходы минус расходы» включают в расходы. На объекте «Доходы» оно просто теряется — учесть его нельзя. Возвращённый на склад товар снова числится в остатках, его себестоимость не списывается до следующей продажи.
Отчёт агента — главный документ селлера
Отчёт агента (отчёт комиссионера, отчёт о реализации) — документ, из которого бухгалтер берёт все данные: продажи по ценам покупателей, возвраты, комиссию, логистику, хранение, рекламу, штрафы и сумму к выплате. Банковская выписка показывает только финальные перечисления — для налогового учёта её недостаточно.
- Wildberries — «Отчёт реализации» формируется еженедельно в кабинете WB Партнёры: раздел «Финансы» → «Финансовые отчёты». Там же доступна детализация по каждой неделе и итоговые документы за месяц.
- Ozon — «Отчёт о реализации товаров» формируется раз в месяц, до 5-го числа следующего месяца: раздел «Финансы» → «Документы». Дополнительно Ozon выставляет УПД на комиссию и услуги.
Порядок работы бухгалтера: скачать отчёт за каждый период, сверить с банковской выпиской и на его основании заполнить КУДиР и бухгалтерские регистры. Продажи и удержания отражают развёрнуто, а не «свёрнутым» сальдо выплаты.
Документооборот с площадками электронный, поэтому селлеру нужен ЭДО. Для маркированных товаров — одежды, обуви, парфюмерии, БАДов и других категорий «Честного знака» — без ЭДО работать нельзя: коды маркировки передаются в УПД при поставке на склад, а из оборота товар при продаже выводит сама площадка.
Комиссии, логистика и штрафы: что попадает в расходы
На УСН «Доходы» расходы не учитываются вовсе — налог считается со всей выручки. Списать удержания площадки можно только на УСН «Доходы минус расходы» и на ОСНО.
На УСН «Доходы минус расходы» в расходы включают:
- агентское вознаграждение маркетплейса (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- логистику, хранение, обработку и сборку заказов, платную приёмку;
- внутреннюю рекламу — продвижение карточек, трафареты, буст в поиске;
- стоимость самих товаров — после их продажи покупателям;
- эквайринг, упаковку, подписки сервисов аналитики.
Каждый расход должен подтверждаться отчётом агента и актами либо УПД площадки. А вот штрафы и неустойки маркетплейса — за срыв сроков поставки, ошибки в маркировке коробов, подмену товара — на УСН списать нельзя: закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ их не содержит.
На ОСНО свободы больше: комиссия и услуги площадки — прочие расходы, признанные штрафы — внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а входной НДС с услуг маркетплейса принимается к вычету по УПД. Выручку на ОСНО признают по начислению — на дату продажи из отчёта агента.
Проводки по отчёту агента: пример
Бухучёт продаж через маркетплейс строится на двух счетах: 45 «Товары отгруженные» — пока товар уехал на склад площадки, но не продан, и 76 — расчёты с маркетплейсом как с агентом.
Селлер на УСН «Доходы минус расходы» отгрузил на склад маркетплейса партию себестоимостью 55 000 ₽. По отчёту агента товары проданы покупателям на 100 000 ₽, комиссия и услуги площадки — 20 000 ₽, к выплате — 80 000 ₽.
- Дт 45 Кт 41 — 55 000 ₽ — товары переданы на склад маркетплейса, право собственности осталось у селлера;
- Дт 62 Кт 90-1 — 100 000 ₽ — отражена выручка по отчёту агента на дату продажи покупателям;
- Дт 90-2 Кт 45 — 55 000 ₽ — списана себестоимость проданных товаров;
- Дт 76 (расчёты с маркетплейсом) Кт 62 — 100 000 ₽ — долг покупателей переведён на агента;
- Дт 44 Кт 76 — 20 000 ₽ — начислены комиссия и услуги площадки по отчёту агента;
- Дт 90-2 Кт 44 — 20 000 ₽ — расходы на продажу списаны в себестоимость периода;
- Дт 51 Кт 76 — 80 000 ₽ — получена выплата от маркетплейса за вычетом удержаний.
Плательщики НДС дополнительно начисляют налог с полной цены продажи: Дт 90-3 Кт 68 — на дату передачи товара покупателю.
В налоговом учёте на УСН картина своя: доход 100 000 ₽ признаётся на дату оплаты покупателями, расход 20 000 ₽ — по отчёту агента, стоимость товаров — после реализации.
НДС при УСН с 2026 года: порог 20 млн ₽
С 1 января 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог освобождения от НДС на УСН с 60 до 20 млн ₽ годового дохода. Для селлеров изменение критично: обороты на маркетплейсах растут быстро, а доход для порога считается по всей выручке от продаж — не по поступлениям от площадки.
Пример. Селлер получает от Wildberries около 1,4 млн ₽ в месяц при продажах на 2 млн ₽. По выплатам годовой оборот — 16,8 млн ₽, кажется, что до порога далеко. Но налоговый доход — 24 млн ₽, и обязанность платить НДС уже наступила.
Варианты после превышения порога:
- спецставки без права на вычет: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽. Выбранную спецставку применяют минимум 12 кварталов подряд;
- общая ставка 22% (10% — для льготных категорий, включая ряд детских товаров) с вычетом входного НДС от поставщиков и с услуг маркетплейса.
Если порог превышен в середине года, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца, поэтому нарастающий доход по отчётам агента контролируют ежемесячно. Начисляет НДС сам селлер: по продажам российских продавцов маркетплейс налоговым агентом не является. Торговым ИП и компаниям с большим входным НДС стоит просчитать оба варианта — при закупках у поставщиков с НДС ставка 22% с вычетами иногда выгоднее 5% без них.
Учёт на маркетплейсах — без штрафов
Хотите уверенно вести учёт на Wildberries и Ozon? На курсе по бухгалтерскому и налоговому учёту маркетплейсов разбираем агентскую схему, отчёты площадок, проводки, НДС и выбор режима на реальных кейсах селлеров — с практическими заданиями и разбором ваших вопросов преподавателем-практиком.
УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»: что выгоднее селлеру
Налог на объекте «Доходы» считается с полной цены продажи, а удержания площадки в 2026 году легко достигают 25–35% оборота. Поэтому большинству селлеров выгоднее объект «Доходы минус расходы». Сравним на типичных цифрах: продажи покупателям за год — 12 000 000 ₽, удержания маркетплейса (комиссия, логистика, хранение, реклама) — 3 600 000 ₽, закупка товара — 4 800 000 ₽, прочие расходы — 600 000 ₽.
| Показатель | УСН «Доходы», 6% | УСН «Доходы минус расходы», 15% |
|---|---|---|
| Доход для налога | 12 000 000 ₽ | 12 000 000 ₽ |
| Расходы к учёту | не учитываются | 9 000 000 ₽ |
| Налоговая база | 12 000 000 ₽ | 3 000 000 ₽ |
| Налог за год | 720 000 ₽ | 450 000 ₽ |
Минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» — 1% от дохода, то есть 120 000 ₽: фактический налог выше, платится он. Экономия — 270 000 ₽ за год. На объекте «Доходы» налог уменьшается на страховые взносы, но при такой структуре затрат разрыв это не перекрывает. Ориентир простой: расходы стабильно выше 60% выручки — выбирайте «Доходы минус расходы»; у товарного бизнеса с закупкой и комиссией они обычно составляют 70–85% оборота. Региональные законы могут снижать ставки 6 и 15% — проверьте свой субъект.
Другие режимы. Патент для торговли через маркетплейсы не применяется: интернет-торговля не относится к рознице для ПСН (ст. 346.43 НК РФ). Самозанятость подходит только производителям — перепродажа на НПД запрещена, лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. С 2025 года селлерам доступна АУСН: маркетплейсы как партнёры режима сами передают данные об операциях в налоговую, лимит — 60 млн ₽. ОСНО выбирают крупные продавцы и те, кому важен НДС для оптовых покупателей.
Типичные ошибки селлеров
- Доход по выплатам, а не по продажам. Самая дорогая ошибка. Проверка простая: доходы в КУДиР должны совпадать с продажами из отчётов агента, а не с поступлениями по выписке.
- Нет сверки с отчётами площадки. Выплаты приходят частями, отчёты корректируются задним числом. Сверяйте каждую выплату с отчётом за период, а раз в квартал — обороты нарастающим итогом.
- Пропущен порог НДС. 20 млн ₽ считаются по продажам, а не по выплатам. Селлер, заметивший превышение через полгода, получит доначисление НДС за все месяцы с момента, когда должен был начать его платить.
- Дробление бизнеса. Второй и третий ИП на родственников ради порога 20 млн ₽ налоговая вычисляет по общему кабинету, IP-адресам, складу и бренду. Итог — объединение доходов группы и доначисления по полной.
- Штрафы площадки в расходах на УСН. Неустойки не входят в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ — включение их в КУДиР гарантирует спор с инспекцией.
- Возвраты свёрнуты с продажами. «Чистый» итог искажает базу в квартале с большими возвратами, а пояснить расхождения с данными площадки будет нечем.
Итоги
- Маркетплейс — агент: деньги покупателей собирает он, селлеру перечисляет выручку за вычетом комиссии и услуг, а налоги считаются с полной цены продажи.
- Доход селлера на УСН — вся сумма продаж по отчёту агента, а не поступления на расчётный счёт: за подмену этих цифр доначисляют налог, пени и штраф до 40%.
- Отчёт агента — базовый документ учёта: у Wildberries он еженедельный, у Ozon — ежемесячный. По нему заполняют КУДиР, признают расходы и делают проводки через счета 45 и 76.
- С 2026 года селлер на УСН платит НДС при доходе свыше 20 млн ₽ (425-ФЗ): спецставки 5 и 7% без вычетов или 22% с вычетами. Порог считается по продажам и контролируется ежемесячно.
- При типичных удержаниях площадок 25–35% выгоднее УСН «Доходы минус расходы»; патент на маркетплейсах не применяется, НПД — только для товаров собственного производства.
Вопросы и ответы
- Маркетплейс перечислил деньги за вычетом комиссии. Какую сумму ставить в доходы на УСН?
Всю сумму продаж покупателям из отчёта агента. Комиссия и услуги площадки — отдельный расход, который учитывается только на УСН «Доходы минус расходы» или на ОСНО. Если показать в КУДиР лишь поступления на счёт, база будет занижена: ФНС сверяет декларации с данными самих площадок и доначислит налог, пени и штраф.
- Где взять отчёт агента в личных кабинетах Wildberries и Ozon?
У Wildberries — в кабинете WB Партнёры: раздел «Финансы» → «Финансовые отчёты», отчёты реализации формируются еженедельно. У Ozon — раздел «Финансы» → «Документы»: «Отчёт о реализации товаров» появляется до 5-го числа месяца, следующего за отчётным, там же выкладываются УПД на комиссию и услуги.
- Можно ли учесть штрафы маркетплейса в расходах?
На УСН — нет: перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый, неустойки и штрафы в нём не поименованы. На ОСНО признанные договорные санкции включаются во внереализационные расходы на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
- Когда селлер на УСН начинает платить НДС в 2026 году?
Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года. Если порог превышен внутри 2026 года — с 1-го числа следующего месяца. Доход считается по полной сумме продаж на площадке, а не по выплатам. Ставки на выбор: 5 или 7% без вычетов либо 22% с правом на вычет входного НДС.
- Можно ли продавать на маркетплейсах на самозанятости?
Да, но только товары собственного производства — перепродажа на НПД запрещена. Лимит дохода самозанятого — 2,4 млн ₽ в год, наёмных работников быть не должно. Для перепродажи чужих товаров потребуется статус ИП и подходящий режим, обычно УСН.
- Как учитывать возвраты товаров от покупателей?
На УСН доходы уменьшают в том периоде, когда деньги вернулись покупателю. Возвраты отражают отдельными строками по отчёту агента, не сворачивая с продажами. Удержание за обратную логистику — расход на УСН «Доходы минус расходы»; на объекте «Доходы» учесть его нельзя.
Нормативная база: НК РФ (ст. 249, 346.15–346.17, 346.16, 346.43, 122, 265), ГК РФ (гл. 51 «Комиссия», гл. 52 «Агентирование»), Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.